Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый вычет на отдых в россии в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иванов Василий Петрович приобрёл для своей семьи из 6 человек путёвку в Крым у туристического оператора ООО «Вокруг света». Важная оговорка — кроме самого Иванова путёвка покупалась для его супруги и четверых детей, не достигший возраста 18 лет. Стоимость одной путёвки равна 65 тыс. руб., таким образом, отдых семьи обошёлся в 390 тыс. руб. (6 тыс. руб. * 6 человек).
Основные вопросы вычета на отдых
| № | Вопрос | Ответ |
| 1 | Какие статьи Налогового Кодекса подлежат редакции после принятия законопроекта по вычету за отдых | Изменению подлежат статьи 255 и 270 Налогового Кодекса РФ |
| 2 | Какие расходы могут быть возмещены в соответствии с принятым законом? | Возмещению подлежат только расходы на организованный отдых, то есть через купленную путёвку или тур. |
| 3 | Какие расходы не подлежат возмещению: | Возмещению не подлежат расходы на экскурсии, оплату транспорта, стоимость питания и проживания. |
| 4 | Кто может рассчитывать на возврат денежных средств? | Возвращаются израсходованные деньги на отдых для:
— самого работника; — его супруги (супруга); — несовершеннолетних членов семьи; — детей, обучающихся на очном отделении вуза и не достигших двадцатичетырехлетнего возраста; — престарелых родителей. |
| 5 | Какие существуют варианты возврата средств на отдых? | В законопроекте предполагается два способа возврата:
1) компенсация средств от работодателя; 2) компенсация средств от налоговой службы. |
| 6 | Что подтверждает расходы на отдых? | Для подтверждения расходов необходимы все чеки, документы и квитанции, а также договор с туристическим агентством. |
| 7 | Какова максимальная сумма возмещения за отдых? | 50 тыс. рублей -предельная величина компенсации |
| 8 | Обязан ли работодатель возмещать затраты своего сотрудника на отдых? | Нет, не обязан, данная мера носит рекомендательный арактер |
Кем начисляются декретные и предусмотрено ли взимание подоходного налога ИП?
Ответственность за декретные выплаты в полной мере лежит на Фонде соцстрахования России, который выделяет средства из страховых взносов на социальное страхование по недееспособности и материнству. Уплачивать эти взносы обязаны все работодатели независимо от того, являются ли они индивидуальными предпринимателями или юридическими лицами. Последние два года отчисления проводятся не именно в фонд, а в Федеральную налоговую службу. Но Фонд социального страхования все также отвечает за процедуру выплаты декретных и принимает решения о возмещении их начальству.
Важно! В таком случае женщина-работодатель может лишиться декретных. Она может рассчитывать на них, только если подписала договор с Фондом соцстрахования о добровольной страховке и внесла взнос за 12 месяцев до ухода в декретный отпуск.
Вычеты по ндфл при расчете отпускных: 3 несправедливых ситуации
Размер – 2730 рублей: В июле права на вычет не было, так как получено зарплату и сумма лимита превышена. Бухгалтером сделано доплату по НДФЛ в размере 182 рубля. Решение 2. Администрацией предоставляются вычеты в тот момент, когда известны все суммы, что начислены работникам.
Она не применяла вычет в июне при выплате отпускных. 19 числа фирма перечислила 2912 причитающегося налога НДФЛ: Когда же произведено выплату заработка, вычетом лицо уже не вправе воспользоваться. А вот с авансов вычет не предоставляется вовсе, поскольку база НДФЛ при выплате таких средств не может формироваться (ст. 223 НК). Если помимо отпускных, работник не получил никаких выплат, то право на использование вычета сохраняется.
Но и в этом случае стоит следить превысила ли сумма прибыли сотрудника за период с начала года рамки в 280 тыс. Приведем еще пример расчета суммы НДФЛ, что подлежит уплате. Зайцев И.И.
Отпускные облагаются НДФЛ в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ),
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ при выдаче отпускных (в том числе по переходящим отпускам) Организация обязана исчислить и удержать НДФЛ.
При этом работодатель обязан удерживать НДФЛ как налоговый агент (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Удержание налога производится на дату выплаты отпускных, то есть работник получает суммы отпускных уже за минусом НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 28.03.2018 N 03-04-06/19804, от 17.01.2017 N 03-04-06/1618).
Организация — работодатель, выступая в роли налогового агента, должна перечислить в бюджет НДФЛ, удержанный с отпускных, не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
То есть, бухгалтер перечисляет НДФЛ с отпускных в том месяце, когда они были начислены и выплачены.
И, если возникает ситуация, что сотрудник идет в отпуск, допустим, 2 октября 2019 года, то отпускные ему бухгалтер начисляет не позднее 29 сентября 2019 года, а НДФЛ необходимо перечислить не позднее 30 сентября 2019.
Суммы отпускных нужно отражать в форме 6-НДФЛ за тот период, в котором они выплачены работникам. Обратите внимание: начисленные, но не выплаченные отпускные не включаются в расчет по форме 6-НДФЛ (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
В форме 6-НДФЛ отпускные отражаются следующим образом.
Раздел 1:
- строка 020 – отпускные выплаты, перечисленные сотрудникам в отчетном периоде, вместе с НДФЛ;
- строки 040 и 070 — НДФЛ с выплаченных отпускных.
Раздел 2:
- строки 100 и 110 — даты выплаты отпускных, выплаченных в последнем квартале отчетного периода;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены отпускные. Если этот день выпадает на выходной, нужно указать следующий рабочий день;
- строка 130 — отпускные вместе с НДФЛ;
- строка 140 – НДФЛ, удержанный с отпускных.
Если организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС РФ от 24.05.2016 № БС-4-11/9248).
Пособия по больничным отражаются в форме 6-НДФЛ за период, в котором они выплачены. Начисленные, но не выплаченные пособия в расчет не включаются (письма ФНС РФ от 25.01.2017 № БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).
Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности считается полученным в день его выплаты (перечисления на счет налогоплательщика). Следовательно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде представления, в котором этот доход считается полученным.
В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция отражается следующим образом:
- строки 100 и 110 — дата выплаты;
- строка 120 — последний день месяца, в котором выплачены пособия.
Если это выходной, указывается первый рабочий день следующего месяца.
- строка 130 — пособия вместе с НДФЛ;
- строка 140 — удержанный с пособий налог.
Если отпуск сотрудника начался в одном квартале, а закончился в другом, то никаких особенностей в заполнении формы 6-НДФЛ в данном случае нет. Ведь отпускные отражаются в форме за тот период, когда они фактически выданы работнику.Правда, если последний день квартала выпал на выходной, то нюансы заполнения 6-НДФЛ все же есть. Они описаны в письме ФНС РФ от 05.04.2017 № БС-4-11/6420@.
В этом случае суммы, выплаченные в последнем месяце квартала, нужно отразить только в разделе 1. В раздел 2 отпускные включаются только в отчет за следующий квартал.
Таблица сроков уплаты НДФЛ с отпускных в 2019 году
|
Выплата отпускных |
Крайний срок уплаты НДФЛ с отпускных |
|
Январь |
31.01.2019 |
|
Февраль |
28.02.2019 |
|
Март |
01.04.2019 |
|
Апрель |
30.04.2019 |
|
Май |
31.05.2019 |
|
Июнь |
01.07.2019 |
|
Июль |
31.07.2019 |
|
Август |
02.09.2019 |
|
Сентябрь |
01.10.2019 |
|
Октябрь |
31.10.2019 |
|
Ноябрь |
02.12.2019 |
|
Декабрь |
09.01.2020 |
Когда производить отчисления по налогам?
Отпускные выплачиваются работнику за 3 суток до начала отпуска. Вместе с этим происходит удержание НДФЛ по ст. 226 Налогового кодекса России. Время перечисления налога в государственный бюджет зависит от выбора способа выплаты отпускных.
- Наличные – в день начисления денег либо на следующий день. Например, если деньги передались в пятницу, то налог уплачивают в этот день или в понедельник.
- При снятии денег со счета предприятия – в тот же день. Налог должен перечисляться строго в тот день, когда сняты отпускные деньги со счета предприятия, независимо от того, когда работник получит средства.
- Начисление на банковскую карточку либо снятие со счета организации – в день начисления.
Обычно расчетный период – 12 месяцев перед тем месяцем, когда человек идет в отпуск. А если сотрудник отработал меньше года? Тогда в расчет принимайте время с даты начала работы до конца месяца перед уходом в отпуск.
Допустим, работник уволился, а потом опять устроился в эту же организацию. В таком случае расчетный период составляет время после поступления на работу повторно. Месяцы, которые отработаны до увольнения, во внимание не принимайте.
При этом есть периоды, которые надо исключать из расчета – они перечислены в пункте 5 Положения № 922. Это все то время, когда сотрудник не работал. Например, был в командировке или в любом отпуске, получал социальное пособие или не мог трудиться по вине организации или внешних обстоятельств (отключили электричество, ураган и пр.).
Выходные и праздничные дни входят в расчетный период при расчете отпускных в 2021 году. Даже если непосредственно перед праздниками человек болел, а сразу после них уехал в командировку. Данные выводы есть в письме Минтруда России от 15.10. 2015 № 14–1/В-847.
Налоговый вычет с отпускных
Применение налоговых вычетов при расчете подоходного налога с отпускных — один из наиболее коварных моментов в процедуре расчета сумм, причитающихся к выплате.
Так как стандартный или социальный вычет применяется из расчета на месяц, то фиксированная сумма такого вычета уменьшает налогооблагаемую базу только в том периоде, в котором произошла выплата сотруднику. Приведем пример:
Кладовщику ООО «Приоритет» Володину П. В. в мае 2021 года были начислены отпускные с 16.05.2019 по 14.06.2019 в сумме 20 950,00 руб. При этом за период с 01.05.2019 по 15.05.2019 заработок сотрудника составил 10 400,00 рублей. Налоговый детский вычет, которым пользуется Володин П. В., равен 1 400 руб. Рассчитаем НДФЛ к уплате:
Налог с зарплаты: (10 400,00 – 1 400,00) × 13% = 1 170,00 руб.
Налог с оплаты отпуска: 20 950,00 × 13% = 2 723,50 руб.
Итого НДФЛ: 1 170,00 + 2 723,50 = 3 893,50 руб.,
Из этой суммы первая часть налога (1 170,00 руб.) должна быть перечислена — при сроке выплаты зарплаты до 10-го числа следующего месяца — до 11.06.2019 включительно, а вторая часть — до 31.05.2019.
Как определяется сумма отпускных
Ответ на вопрос, отпускные облагаются НДФЛ или нет, в целом, прост: отпускные – это доход сотрудника, а значит, должен облагаться НДФЛ. Но это только верхушка айсберга. Подсчет НДФЛ связан с определением размера самих отпускных, поэтому начнем с этого.
- Чтобы подсчитать сумму среднедневной заработной платы за период (например, за год): суммируют весь доход, начисленный сотруднику за 12 месяцев, и делят на совокупность рабочих дней за этот год. Получают среднедневной заработок. Полученную сумму (за день) умножают на количество отпускных дней. В результате получают общую сумму выплат на отпуск данного сотрудника.
- В некоторых районах страны работникам положено начисление на ставку коэффициентов, присущих этому району. Начисляется ли районный коэффициент на сумму отпускных? Нет, средний годовой или полугодовой заработок, берущийся для расчета суммы отпускных, не включает в себя районный коэффициент.
- При начислении суммы отпускных учитывают каждый отработанный сотрудником день; если работник болел, учился, находился в отпуске за свой счет, то эти дни не засчитываются.
- Если работник не достиг 18-летнего возраста, он вправе пойти в отпуск, не проработав шести месяцев.
- Если сотрудник желает получить отпуск, отработав полгода, то будет отдыхать только 14 календарных дней. Соответственно, и сумму отпускных получит только за две недели.
Согласно закону Российской Федерации, как и любой доход, отпуск облагается НДФЛ.
Начисляются ли по закону?
Каждому официально работающему гражданину России, положено давать ежегодный оплачиваемый отпуск.
В трудовом кодексе РФ закреплено также право и на дополнительный отпуск, который дают из-за при опасных условиях труда, при ненормированном рабочем дне или особом характере работы.
Важно! В Налоговом кодексе России говорится, что страховыми взносами облагаются отпуска любого вида, в том числе оплачиваемый ежегодный и дополнительный.
Исключением является отпуска по беременности и родам и уходу за ребенком, выплачиваемые пособия по указанным основаниям не облагаются взносами.
Страховые взносы нужно перечислять:
- по пенсионному обеспечению по ставке 22%;
- по социальному (нетрудоспособность и материнство) по ставке 2,9%;
- по медицинскому — 5,1%;
- по социальному от профзаболеваний — от 0.2%.
Первые три начисляются для уплаты в ИФНС, последний — в ФСС.
Срок, когда платится НДФЛ с отпускных, был изменен законом № 113-ФЗ от 02.05.2015 г.
Ранее налог со всех выплат наемным работникам, относящихся к оплате труда, перечислялся в бюджет по единому принципу:
Обратите внимание
Изменился только срок перечисления налога в бюджет – исчислять и удерживать НДФЛ, как и раньше, необходимо одновременно с фактической выплатой отпускных, которая должна быть произведена не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. Подробнее читайте тут
- при выдаче сотрудникам денег наличными через кассу либо перечислением на банковские карты – не позднее дня выдачи;
- при выплате другим путем (из наличной выручки, в неденежной форме и др.) – не позднее следующего дня после фактического получения зарплаты либо другого дохода работниками.
Впоследствии Высший арбитражный суд РФ решил, что, хотя ст.ст. 114, 136 Трудового кодекса причисляют выплату отпускных пособий к оплате труда, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ о сроках перечисления НДФЛ касаются удержания налога с зарплаты, но не с отпускных (постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009).
Отдых работника, оплачиваемый за счет работодателя, облагается НДФЛ и взносами так же, как зарплата. Изменяется лишь срок перечисления налога. Главное — правильно определить месяц, в котором удерживается и перечисляется НДФЛ. Тогда правила расчета и применения налоговых вычетов вполне логичны.
Каждому работнику положен ежегодный оплачиваемый отпуск (ст. 114 ТК РФ).
Не позднее чем за 3 дня до его начала сотруднику должны быть выплачены отпускные (ст. 136 ТК РФ).
На отпускные начисляются страховые взносы (в том числе «на травматизм»), поскольку отпускные признаются объектом обложения взносами и не поименованы в списке необлагаемых выплат (ч. 1 ст.
7, ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п.
1 ст. 20.1, ст.
Это важно знать: Отпуск по беременности и родам: обозначение в табеле
20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Облагается ли взносами компенсация за неиспользованный отпуск
Если из организации увольняется работник, у которого есть дни неиспользованного отпуска, ему может быть выплачена компенсация за них (ст. 127 ТК РФ). Страховые взносы на компенсацию при увольнении начисляются в общем порядке как с выплаты, перечисленной работнику в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7, пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , п. 1, 2 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ ).
Каждый сотрудник может воспользоваться своим правом на отпуск один раз в год, то есть проработав 11 месяцев. Данный отдых является оплачиваемым.
Мнение эксперта
Новиков Олег Тарасович
Юрист-консульт с 7-летним стажем. Специализируется в области уголовного права. Член ассоциации юристов.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Работодатель обязан произвести расчет и выплатить сотрудники отпускные. Данная компенсация служит финансовым обеспечением сотрудника в период отсутствия на рабочем месте.
Расчет отпускных производится, исходя их 3 факторов:
- продолжительность отпуска;
- размер среднего дневного заработка сотрудника;
- расчетный период.
Ключевую роль играет доход работника, полученный в расчетном периоде. При вычислении во внимание принимается не только оклад, но и премии, надбавки и пр.
Вычет не предоставлен — превышение расчетной базы
Сотруднику предоставлен налоговый вычет с кодом 126 на первого ребенка. Отпуск начинается с 01.07.2017 и выплачивается в соответствии с требованиями части 9 статьи 136 ТК РФ не позднее, чем за три дня до его начала, т. е. еще в июне. Сумма начисленных отпускных — 40 000 руб.
Может сложиться такая ситуация, что расчетная база НДФЛ после выполнения всех начислений июня составляет 320 000 руб. — т. е. не превышает 350 000 руб. И в соответствии со статьей 218 НК РФ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ) положенные сотруднику вычеты должны быть предоставлены. Но если к этой расчетной базе прибавить июльские отпускные в размере 40 000 руб., то расчетная база превысит 350 000 руб. Вычеты не полагаются начиная с того месяца, в котором достигнута сумма налогооблагаемого дохода 350 000 руб. То есть уже в июне вычеты предоставить будет неправомерно.
Новости о налогах, бухучете и 1С — оперативно в вашем телефоне!
Напомним, что удержать налог следует одновременно с перечислением сотруднику дохода. А чтобы удержать налог, необходимо исчислить налоговую базу. Именно в этот момент НК РФ и предусматривает предоставление вычетов (п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, если деньги на отпуск, который состоится в июле, сотрудник получит в июне, то они будут учитываться при расчете налоговой базы июня. Если отпускные будут перечислены в июле, то, соответственно, отпускные не окажут влияния на июньские вычеты. Причем в предложенном Примере возможна разная комбинация событий:
2. Сумма отпускных следующего месяца сразу же увеличила расчетную базу сверх предела, и вычеты не были предоставлены.
Единственная возможность сохранить вычеты на июнь месяц, не нарушая Налогового Кодекса — это выплатить отпускные в июле. Чтобы при этом не нарушить Трудовой Кодекс — отпуск должен начинаться не ранее 4 июля.
Разобраться с особенностями применения вычетов при расчете отпуска помогает расшифровка, которая открывается иконкой Подробнее о расчете НДФЛ (см. рис. 4) на закладке Основной отпуск документа Отпуск.
Рис. 4. Подробная расшифровка расчета НДФЛ
Двойной вычет в отпуске
Отпуск предоставляется на период с 07.07.2017 по 20.08.2017. Дата выплаты отпускных назначена на 01.08.2017 (см. рис. 5). При исчислении НДФЛ вычет с кодом 126 учтен дважды.
Рис. 5. Приказ на отпуск в июле, выплачиваемый в августе
Сотруднику с начала года положен вычет на первого ребенка с кодом 126 в сумме 1 400 руб. Вычет предоставляется ежемесячно, пока сумма дохода, облагаемого НДФЛ, не превысит 350 000 руб.
В соответствии с условием Примера, в тот момент, когда в июле рассчитывался налог на сумму отпускных августа, никаких других начислений в июле еще не производилось.
В это время еще не известно, будут ли у сотрудника какие-либо другие начисления. Соответственно, вычеты применяются по отношению к тому доходу, о котором есть информация. Это и есть отпускные. Но выплатить отпускные работодатель намерен 01.08.2017. Напомним, что вычеты применяются при исчислении налоговой базы. Налоговая база должна быть рассчитана на день перечисления денег сотруднику, т. е. на 01.08.2017. Следовательно, августовский вычет также применяется.
Сформированный отчет Регистр налогового учета по НДФЛ (см. рис. 6) наглядно демонстрирует, что в июле дохода не было, и поэтому вычеты применены к доходу, выплачиваемому в августе.
Если сотрудник в июле работал, то при расчете зарплаты за июль у него появится информация о доходе — его июльской зарплате. При расчете НДФЛ в документе Начисление зарплаты и взносов вычет уже применяться не будет, так как он оказался использован при исчислении отпуска. Вид отчета Регистр налогового учета по НДФЛ (см. рис. 7) при этом изменится: вычет в июле будет соотноситься с доходом июля.
Таким образом, если дата начисления отпуска — текущий месяц, а дата выплаты относится к следующему месяцу, то вычеты будут предоставлены и за текущий, и за последующий месяц в случае, если этим событиям не предшествовали другие начисления в этих двух месяцах. Это полностью соответствует законодательству и корректно отражается во всей отчетности. Но если пользователь для повышения прозрачности учета НДФЛ хочет избежать предоставления двойных вычетов при регистрации отпуска, ему достаточно не допускать регистрации отпуска в месяце, предшествующем месяцу выплаты отпускных.
Допустим, заработная плата работника составляет 50 000 рублей. Он является резидентом России, поэтому применяется ставка НДФЛ 13%. Его сумма исчисляется так: 50 000 / 100 * 13 = 6 500 рублей.
Таким образом, ситуация с заработной платой и НДФЛ у этого работника такова:
- ему начисляется ЗП в размере 50 000 рублей;
- из этой суммы производится удержание НДФЛ в размере 6 500 рублей;
- на руки работник получает 43 500 рублей (50 00 — 6 500).
Ситуация меняется, если у сотрудника есть дети в возрасте до 18 лет. В таком случае он имеет право на стандартный вычет НДФЛ в сумме 1 400 рублей на каждого из детей. Вычет применяется к налоговой базе, то есть облагаться НДФЛ будет заработная плата, уменьшенная на сумм вычета. Например, если детей двое, налог будет рассчитываться следующим образом: (50 000 — 2 * 1 400) / 100 * 13 = 6 136 рублей.
В итоге получается следующее:
- работнику начисляется заработная плата в размере 50 000 рублей;
- сумма НДФЛ с учетом стандартного вычета составляет 6 136 рублей;
- на руки работник получает 43 864 рублей.