Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как посчитать прибыль от продаж: виды и формулы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы разобрались, что экономическая и бухгалтерская прибыль отличаются только на величину неявных затрат. В основном предприятия считают бухгалтерскую прибыль, мало обращая внимания на экономическую, лишаясь при этом возможности анализа альтернативного вложения средств. ЭП нужно регулярно сравнивать с показателем нормальной прибыли, чтобы не упустить потенциально более прибыльные варианты инвестиций.
Сравнение с нормальной прибылью
Величина нормальной прибыли используется для оценки проекта по финансовой привлекательности. Это величина прибыли, при которой собственник или инвестор считает целесообразным вкладываться в проект.
При анализе деятельности компании учитывается разница между нормальной и экономической прибылью. В зависимости от получения положительного или отрицательного результата делаются следующие выводы:
| Положительная разница | Доходы от инвестиций в проект окупятся, что делает его привлекательным для вложений. |
| Отрицательная разница | Вложения в проект не окупятся, что позволяет оценивать его как неперспективный. |
Бухгалтерская и экономическая прибыль: оценка разницы
Сравнение бухгалтерской и экономической прибыли определяет величину неявных расходов. Анализ этого показателя позволяет оценить:
- успешность развития определённого направления деятельности;
- эффективность принимаемых управленческих решений;
- общие перспективы расширения бизнеса.
Бухгалтерской (БП) называется показатель, рассчитывающийся как разность полученных предприятием доходов и произведенных расходов за установленный отчетный период.
Бухгалтерская прибыль – неявные издержки = экономическая прибыль.
Экономическая (ЭП) также представляет собой разницу между доходной и расходной частью результатов финансово-хозяйственной деятельности учреждения, но с учетом извлечения показателя альтернативных затрат и потерянных доходов (неявных издержек).
Бухгалтерская и экономическая прибыль являются однородными величинами, однако вторая рассчитывается строго на основании реальных данных, отраженных в бухучете организации. Величина ЭП подразумевает наличие альтернативных расходов, прогнозных прибыльных показателей, которые предприятие могло бы достигнуть при условии полноценного использования всех имеющихся в его распоряжении активов.
Специалисты, отвечающие за эффективность и продуктивность ведения финансово-хозяйственных процессов, выделяют 3 вида:
- бухгалтерская;
- экономическая;
- нормальная.
И если экономическая прибыль положительна, то бухгалтерская прибыль всегда должна быть показателем положительным, превышающим нулевой. Положительная ЭП указывает на то, что данная организация максимально эффективно использует свои активы и рационально задействует имеющиеся у нее ресурсы.
В том случае, когда наблюдается превышение БП над ЭП, речь идет о том, что предприятие развивается успешно и целенаправленно, а все его операции приносят выгоду владельцам. Если же ЭП превышает величину БП, то это значит, что бизнес является убыточным, и руководству необходима новая стратегия развития.
Нормальная подразумевает равновесие между этими показателями. Равновесие между величиной экономических и бухгалтерских дивидендов свидетельствует о безубыточной работе учреждения, об оптимальном использовании активов и фондов и о покрытии расходной части финансово-хозяйственной деятельности полученными доходами. Такая ситуация возможна только на ранних этапах развития бизнеса.
Как пишет Кяран Уолш (Ciaran Walsh), вот уже много лет специалисты пользуются традиционными подходами к оценке стоимости компаний во многом потому, что они широко распространены ([5], стр. 261).
«Но сегодня, — продолжает он, — все больше практиков убеждены, что этих приемов не хватает и необходимо расширять арсенал аналитических инструментов для более точной оценки ситуации. …Среди них выделяется подход на основе „добавленной стоимости акционерного капитала» (shareholder value added, SVA), хотя встречаются подходы и на основе „экономической добавленной стоимости» (economic value added, EVA), а также „добавленной рыночной стоимости» (market value added, MVA).
Все эти близкие подходы, — отмечает Уолш, — объединяет то, что в их основе лежит единый принцип — оценка компании осуществляется на основе не бухгалтерских правил, а экономического подхода, и нацелена она в будущее компании, а не в ее прошлое» ([5], стр. 261).
Ключевым аспектом всех приведенных выше рассуждений критиков «традиционного бухгалтерского», если вы заметили, является противопоставление «бухгалтерского» и «экономического». Получается, у единичных хозяйственных фактов, положения дел фирмы в целом, отдельных терминов может быть экономическое, а может быть бухгалтерское значение. И бухгалтерский учет предстает, таким образом, делом каким-то не экономическим, и бухгалтеры, получаются, вроде как, не экономисты.
Это звучит, конечно, возмутительно, и не имеет, в таком вот буквальном, вульгарном смысле, конечно, ничего общего с действительностью. Однако эта тенденция говорить о «бухгалтерском» и «экономическом» как о каких-то самостоятельных вещах имеет место быть, и, по нашему мнению, она во многом берет истоки в категории «экономической прибыли» — давно устоявшемся понятии, часто обсуждаемом в сравнении (а на деле — в противопоставлении) с понятием «прибыль бухгалтерская».
Вот как определяют эти понятия явные апологеты «бухгалтерского» в экономике В.В. Ковалев и Вит.В. Ковалев.
Бухгалтерские и экономические издержки
Равно как и бухгалтерская и экономическая прибыли, бухгалтерские и экономические издержки – это два совершенно разных понятия в виду того, что в их основе лежат два различных подхода к оценке деятельности хозяйствующего субъекта.
Под бухгалтерскими издержками следует понимать совокупность затрат, понесенных компанией в ходе производственной деятельности. Такие издержки принято называть внешними.
Понятие экономических издержек более полное и, помимо внешних издержек, включает в себя еще и внутренние – альтернативные. К альтернативным издержкам принято относить затраты на ресурсы, которые принадлежат владельцам бизнеса:
- Предпринимательская способность владельца бизнеса;
- Труд учредителей;
- Собственный капитал владельца бизнеса;
- Недвижимость;
- Земля.
Чем отличается доход от прибыли и выручки
В общем смысле доход – это все финансовые поступления предприятия от различных операций, в том числе непроизводственного характера. Тогда как выручка – это денежные средства, полученные только от производства или продажи товаров, то есть от основной деятельности. И выручка, и доход отражают финансовые влияния в компанию, тогда как прибыль формируется с учетом как поступления денежных средств, так и их расходования. Таким образом, доход и выручка служат базой для расчета прибыли, этого итогового показателя результатов работы фирмы.
Можно ли включить в расходы по налогу на прибыль прохождение сотрудником компании обучающего тренинга?
В статье 264 НК РФ указано, что к расходам относят курсы по повышению квалификации. При этом заключают договор с организацией, осуществляющей программу подготовки, и по прохождению обучения выдается сертификат. Если эти условия не выполняются, то расходы на тренинг нельзя признавать в целях налогообложения.
Сотрудники компании в выходные отдыхали на базе отдыха за городом, для поездки был заказан автобус от лица организации. Можно ли внести в расходы деньги, потраченные на перевозку?
Налоговый кодекс РФ однозначно дает отрицательный ответ, так как такие расходы не связаны со служебной деятельностью компании.
Как правильно отнести к расходам оплату мобильной связи?
Платежи мобильным операторам включаются в управленческие расходы предприятия. Чтобы доказать налоговикам обоснованность этих затрат, лучше официально утвердить перечень сотрудников, которые будут использовать в работе мобильную связь. Чтобы подтвердить использование не в личных целях, а для коммерческой деятельности, закажите у оператора детализацию звонков.
Значение и применение формулы экономической прибыли
Крайне важно признать, что экономическая прибыль и бухгалтерская прибыль — это не одно и то же, и ни одна из них не может использоваться в качестве замены другой. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской прибыли тем, что она включает в себя влияние альтернативных издержек, то есть ценности, от которой компания или частное лицо отказались, чтобы заняться чем-то другим.
Теперь для бизнеса вполне возможно иметь положительную бухгалтерскую прибыль при отрицательной экономической прибыли, что указывает на то, что физическое лицо будет лучше в финансовом отношении, если он или она прекратит текущую деловую операцию и воспользуется другой возможностью. С другой стороны, если фирма способна генерировать положительную экономическую прибыль, это означает, что человек должен продолжать текущую деловую деятельность, поскольку она приносит более высокую прибыль, чем альтернативные возможности.
Что такое нормальная прибыль
Одним из основных показателей, который применяют при оценке инвестиционной привлекательности предприятия, является нормальная прибыль. Нормальная прибыль — это такой размер дохода собственников (инвесторов) предприятия от текущей деятельности, при котором они не примут решение изъять свой вложенный капитал из данного предприятия и направить его на другие цели.
Нормальная прибыль — показатель, который может дополнить анализ с точки зрения бухгалтерской и экономической прибыли.
При анализе финансового состояния могут выявляться отклонения полученных значений прибыли от нормы (нормальной прибыли):
- превышение ее уровня (положительная прибыль);
- значение ниже уровня нормальной прибыли (отрицательная прибыль).
Превышение указанного показателя нормальной прибыли говорит о том, что доходы инвесторов от вложений в данное предприятие выше среднерыночных, т. е. предприятие функционирует прекрасно и является привлекательным объектом для вложения денег или выдачи их предприятию взаймы.
Снижение показателей прибыли ниже нормальной прибыли свидетельствует о неспособности субъекта предпринимательской деятельности перекрыть стоимость вложенных в данный бизнес ресурсов и принести инвесторам доход, которого они вправе ожидать по общим рыночным условиям.
Что такое бухгалтерская прибыль
– это совокупный доход организации за прошедший период, предполагающий положительный финансовый результат, который подсчитывается за прошедший период, за минусом всех расходов, произведённых на производство и реализацию продукции. Бухгалтерская отчетность, как правило, формируется ежеквартально и за год в целом. При этом учитываются все хозяйственные операции, произведенные на предприятии.
Понятие бухгалтерской прибыли содержит в себе два основных принципа:
-
Сбережение капитала
– принцип, в основе которого лежит увеличение благосостояния предприятия в целом. Иными словами, в бухгалтерии ведется учет средств, которые для предприятия являются неприкосновенным запасом и не растрачиваются без острой необходимости. -
Наращивание капитала
– принцип, который предполагает увеличение капитала предприятия. Здесь идет сопоставление прихода и расхода денежных средств. На основе этих показателей бухгалтер делает заключение о целесообразности корректировки деятельности предприятия.
Для улучшения результатов развития предприятия на практике используются, как правило, оба принципа.
Рассмотрим, в чем суть бухгалтерской прибыли. Любое предприятие получает за определённый период времени. Если ее не будет, предприятие может обанкротиться. Руководитель должен знать, какие доходы и расходы формируются в его организации для того, чтобы сопоставить их и выявить финансовый результат. Существует два вида прибыли: бухгалтерская и экономическая, которые имеют существенное отличие между собой. Для получения общей картины на конец отчетного периода необходимо производить расчет этих показателей в целом.
Экономическая прибыль и альтернативные издержки
Один из важнейших критериев исчисления экономической прибыли — расчет альтернативных издержек. Что они представляют собой? Альтернативные издержки — это недополучение прибыли вследствие отказа от выбора некоторого направления инвестирования. Например, если фирма решает начать выпуск стиральных машин, отказавшись от производства телевизоров — то она в случае резкого удешевления предложений от кабельных и спутниковых операторов и роста спроса населения как раз таки на телевизоры, недополучит существенные объемы выручки. Равно как и наоборот.
С точки зрения бухгалтерского учета структура выпускаемой фирмой продукции может не учитываться. Специалисту, составляющему бухучет, неважно — по крайней мере, если говорить о его должностных обязанностях, каков потенциал спроса, каковы технологические тренды в том или ином сегменте рынка. Главное для него — исчислить корректный налог на бухгалтерскую прибыль, проследить за его своевременной уплатой, зафиксировать соответствующие цифры в отчетности.
Экономист, в свою очередь, определяя прибыль, может уделить самое пристальное внимание альтернативным издержкам. Анализируя те или иные цифры, он может прийти к выводу, что руководству фирмы, возможно, полезно будет пересмотреть инвестиционные активности в пользу начала выпуска новых видов продукции.
Предпринимательский доход и экономическая прибыль
Предприниматель занимается организацией всех ресурсов в едином производственном процессе. Он принимает решения, несёт ответственность за эффективность хозяйственной деятельности. Предприниматель является тем, кто предоставляет особый ресурс – предпринимательскую способность. Именно по этой причине он может рассчитывать на предпринимательский доход наравне с другими владельцами ресурсов на соответствующие доходы: заработную плату, ренту, ренту и процент.
В состав предпринимательского дохода входят нормальная и экономическая прибыль.
Нормальная прибыль – это минимальное, или нормальное, вознаграждение предпринимателю за выполнение им предпринимательских функций.
Нормальная прибыль представляет собой составную часть внутренних, или, скрытых издержек, входящих в экономические издержки. Каждый предприниматель вне зависимости от вида хозяйственной деятельности в обязательном порядке получает нормальную прибыль. В такой ситуации его экономическое поведение аналогично поведению рабочего, чья заработная плата не обеспечивает минимальных средств к существованию, что может подтолкнуть его к смене работы. Подобно поступает и предприниматель, которые не получает нормальную прибыль. Он ищет способы, как сменить вид деятельности, или вовсе стать наёмным работником, если у него отсутствует предпринимательский талант. Но не стоит упускать из виду тот факт, что подобно тому, как рабочий стремиться зарабатывать больше средств, которые будут в значительной мере превышать его необходимый минимум для существования, так и предприниматель заинтересован в том, чтобы полученная им прибыль была выше нормальной прибыли. Иначе говоря, он стремится к тому, чтобы получать не только нормальную прибыль, но и экономическую.
Экономическая прибыль – это разница между валовой выручкой и экономическими издержками.
Учёные-экономисты выделяют несколько теорий, которые служат объяснением причин и источников экономической прибыли.
Так, К. Маркс говорил о том, что источником прибыли является эксплуатация чужого труда, присвоение капиталистом прибавочной стоимости, созданной наёмными рабочими. Он полагал, что капиталист приобретает на рынке специфический товар – рабочую силу, которую в последствии использует в ходе труда и производства. Особенность рабочей силы в том, что ей характерна конкретная стоимость, определяемая стоимостью средств существования рабочего и его членов семьи.
Исключительно рабочая сила в процессе своего потребления или труда, создаёт новую стоимость.
К. Маркс утверждал, что средства производства в создании новой стоимости на предприятии не принимают участия. Рабочий не в состоянии переносить ранее созданную живым трудом стоимость средств производства на готовую продукцию. Основная задача капиталиста в этой цепочке – оплата труда рабочей силы в форме заработной платы. Вторую часть новой стоимости, которая создана живым трудом работника, капиталист присваивает себе в качестве прибыли.
Критика теории К. Маркса в большинстве своём основана на том, что он напрочь отрицает участие капитала, техники в создании новой стоимости. Современное комплексно-автоматизированное производство является отличным подтверждением тому, что серьёзная часть новой стоимости может быть создана благодаря непосредственному минимальному участию и вкладу живого труда наёмных рабочих. Нельзя отрицать справедливость получения предпринимателем – собственником капитала – некоторой прибыли как вознаграждения за свой предпринимательский талант. Законность присвоения прибыли владельцем капитала, а также его использование может вызывать некоторые сомнения на почве происхождения данного капитала и условий его получения, но зачастую это, вопрос больше справедливости и эффективности законодательства, чем экономической природы прибыли.
Сущность, источники прибыли
Как ни странно, но даже в современной экономической теории специалисты до сих пор не пришли к единому мнению о том, что есть прибыль и каковы ее источники. Ранее многие считали, что под этим термином следует понимать разницу между стоимостью товара на внешнем и внутреннем рынке.
«Классики» же предполагают, что экономическая прибыль проистекает исключительно из процесса производства, а все прочее является простым спекулятивным доходом. В этом случае прибыток может определяться и как часть добавленной стоимости.
Современные экономисты считают, что под прибылью подразумевается:
Перво-наперво, это всякий доход, который получается путем использования различных факторов производства. Под этим понимается не только труд, но и земля, а также предпринимательская деятельность.
Во-вторых, экономическая прибыль может быть неким вознаграждением для предпринимателя, который по тем или иным причинам вынужден вести свою деятельность в условиях несовершенной конкуренции. Известно, что в этом случае всякое предпринимательство связано с высоким риском банкротства или иными неблагоприятными событиями во внешней среде.
В-третьих, она может рассматриваться с точки зрения все того же вознаграждения, которое получает отдельный ИП или целая компания по результатам удачного внедрения на производстве новых технологий или оборудования, которое помогает получать больше прибыли при меньших затратах.
В-четвертых, есть еще и монополистический способ получения прибытков. Компания, которая первой появилась на каком-то рынке, может сразу приобрести или зарегистрировать патенты, при использовании которых прочие фирмы или предприниматели вынуждены выплачивать определенный процент.
Наиболее выгодная для предпринимателя ситуация
В любом случае, пока доход не будет значительно превышать сумму совокупных издержек, перспективы у бизнеса будут достаточно туманными. Только тогда, когда величина издержек будет незначительной, в сравнении с полученным доходом, прибыль будет в полной мере выполнять свою стимулирующую функцию.
Конечно же, предприниматель в этом случае вряд ли станет покидать отрасль, так как его прибыток будет весьма велик. Таким образом, мы еще раз пришли к ожидаемому и логичному выводу: понятие экономической прибыли предусматривает значительное ее доминирование над нормальным прибытком.
Увы, в реальности все не так радужно, так как подобные доходы зачастую получают исключительно монопольные организации, у которых фактически нет никакой необходимости улучшать свои макроэкономические показатели.
Что представляют собой явные и неявные затраты (издержки)?
Осталось уяснить, что же такое неявные или альтернативные издержки. Альтернативные затраты — это некие виртуальные значения неполученных доходов и непроизведенных расходов, которые возникали в процессе принятия управленческих решений, но от которых отказались в пользу тех, что фактически осуществляются. Это некая величина упущенной потенциальной выгоды, которая могла бы повлиять на прирост вложенного в предприятие капитала собственников.
Как уже было описано выше, издержки могут быть альтернативными и фактически произведенными, иначе говоря явными и неявными. Остановимся более подробно на экономических и бухгалтерских издержках и прибыли.
Неявные издержки представляют собой ни что иное, как альтернативные расходы организации, то есть те, к которым не привязан ни один платежный документ.
Соответственно, неявные затраты (издержки) – это те доходы организации, которые она могла получить, но по каким-либо причинам не получила. Данный вид затрат в силу своей виртуальности не может быть учтен при определении себестоимости товаров и услуг.
Формирование неявных издержек осуществляется только при использовании собственного имущества компании, а не арендованного.
Иными словами, неявные издержки могут быть представлены в виде тех доходов, которые организация не получила, о могла бы получить, если бы взяла другой курс развития или использовала новую стратегию.
Понести неявные издержки может как предприниматель, так и организация. Для бизнесмена неявные затраты могут быть связаны с тем уровнем оплаты труда, который был бы ему доступен при условии работы по трудовому договору. Для граждан, имеющих в собственности ценное имущество, неявные затраты связаны с возможностью более эффективного использования данного имущества (например, сдать в аренду, продать и вложить вырученные средства в прибыльное дело или просто положить в банк под проценты).