Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «акт о списании основных средств образец заполнения форма 0504104 бюджетной». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для определения необходимости списания потребуется заключение комиссии, изложенное документально. Руководитель организации своим распоряжением формирует комиссию из своих подчинённых. Кадровый состав выбирает лично директор. Отметим, что члены комиссии должны обладать навыками работы с официальными бумагами, чтобы акт был составлен без ошибок. Также работники должны разбираться в имуществе, которое подлежит осмотру. Обычно в комиссию назначают сотрудников, непосредственно эксплуатирующих объект.
Объясняем, как правильно заполнить бланк
Форма состоит из двух страниц, вторая из которых выполняется на оборотной стороне. Начать заполнение следует с шапки документа. Проставляем отметку о том, что форма утверждена в учётной политике соответствующим приказом руководителя организации. Затем присваиваем акту уникальный номер для хранения и документооборота в компании, оставляем дату его составления.
Следующий шаг – обозначение сведения об организации, производящей списание. Необходимо указать:
- полное наименование предприятия со ссылкой на его организационно-правовую форму;
- структурное подразделение;
- ИНН, КПП, код согласно классификатору.
Далее отмечаем вид списываемого имущества (движимое, недвижимое) и лицо, которое несёт за него ответственность.
Ниже по документу необходимо заполнить таблицу, содержащую данные об объекте. Обозначаем следующие сведения:
- наименование объекта, его инвентарный и заводской номера;
- дата изготовления, принятия к бухучёту и ввода в эксплуатацию;
- фактический срок использования;
- балансовую стоимость.
Справочник Бухгалтера
0504102) (далее — Накладная (ф. 0504102) применяется для оформления и учета перемещения объектов нефинансовых активов, в том числе основных средств, нематериальных активов, готовой продукции, произведенной учреждением, из одного структурного подразделения в другое, от одного материально ответственного лица другому, внутри учреждения.Накладная (ф. 0504102) выписывается передающей стороной (структурным подразделением-отправителем) в трех экземплярах, подписывается ответственными лицами структурных подразделений получающей и передающей сторон. Первый экземпляр передается в бухгалтерию, второй — остается у материально ответственного лица, передающего объект основных средств, третий экземпляр передается материально ответственному лицу, принимающему объект основных средств.Данные о перемещении объектов основных средств вносятся в Инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0504031).
Учет имущества, принятого на хранение
Нарушение. В ходе проведения контрольных мероприятий было выявлено, что учреждением согласно договору ответственного хранения, заключенному с ООО, приняты на хранение материальные ценности в количестве 17 штук (оборудование для пользования Интернетом). В нарушение п. 335 Инструкции № 157н вышеуказанное имущество не отнесено на забалансовый счет 02 «Материальные ценности, принятые на хранение». Согласно нормам п. 335 на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» ведется учет следующих материальных ценностей:
- принятых учреждением на хранение, в переработку;
- полученных (принятых к учету) учреждением до момента обращения их в собственность государства и (или) передачи указанного имущества органу, осуществляющему в отношении указанного имущества полномочия собственника (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т. п.);
- изъятых в возмещение причиненного ущерба, за исключением материальных ценностей, являющихся согласно законодательству РФ вещественными доказательствами и учитываемых обособленно, материальных ценностей, изъятых (задержанных) таможенными органами и не помещенных на склад временного хранения таможенного органа.
Таким образом, имущество, находящееся в учреждении на хранении, следует принять к учету. В этом случае нарушение будет устранено.
Как заполнить карточку М-17?
В верхней части документа указывают название организации и структурное подразделение. Ниже расположена таблица, состоящая из 16 столбцов:
- в 1-м столбце указывают подробные сведения о структурном подразделении, в котором хранятся ТМЦ;
- во 2-м – вид деятельности, которую осуществляет подразделение;
- в 3-м – номер склада;
- в 4-м и 5-м – конкретное место хранения материала;
- в следующих столбцах указывают марку, сорт, профиль и размер ТМЦ соответственно;
- далее надо указать номенклатурный номер товара, единицу измерения, цену, норму запаса, срок годности и полное название поставщика.
Если какие-либо сведения отсутствуют – можно поставить прочерк. После таблицы расположено поле «Наименование материала». Здесь прописывают полное название ТМЦ.
Далее расположена еще одна таблица. Ее заполняют в том случае, если в составе ТМЦ присутствуют драгоценные металлы или камни. В таблице указывают следующие сведения:
- наименование драгоценного металла (камня);
- вид;
- номенклатурный номер;
- единицу измерения;
- количество (или массу);
- номер паспорта.
В третью таблицу заносят информацию о движении материалов:
- в столбце «Дата записи» прописывают даты, когда осуществлялось перемещение ТМЦ;
- в столбце «Номер документа» указывают номер первичного документа, ставшего основанием для проведения операции;
- в столбце «Номер по порядку» указывают порядковый номер записи;
- в столбце «От кого получено или кому отпущено» прописывают название организации или структурного подразделения;
- в следующем столбце указывают учетную единицу выпуска продукции;
- в столбцах «Приход», «Расход» и «Остаток» прописывают какое количество ТМЦ было получено, выдано и имеется в остатке после завершения каждой операции;
- в последнем столбце ставят подпись ответственного лица и дату проведения операции.
В последней части карточки указывают должность материально ответственного сотрудника, его ФИО и дату заполнения документа (образец заполнения карточки смотрите здесь).
Новые формы первичных документов
Приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н (далее – Приказ № 52н) утверждены новые формы первичных документов и регистров бухгалтерского учета, используемых государственными (муниципальными) учреждениями, а также Методические указания по их применению (далее – Методические указания). Данные документы и регистры следует применять при формировании учетной политики на 2015 год. С вступлением в силу Приказа № 52н утрачивает силу ранее действующий Приказ № 173н[1]. В статье проведем сравнительный анализ новых и старых форм первичных документов.
Прежде всего, напомним, что непосредственно самим приказом Минфина, как и раньше, утверждаются лишь те формы первичных документов, которые относятся к классу 05 «Унифицированная система бухгалтерской финансовой, учетной и отчетной документации государственного сектора управления» ОКУД[2]. Теперь перечень таких документов расширился в первую очередь за счет включения в него тех документов, которые ранее утверждались различными постановлениями Госкомстата РФ и относились к классу 03 «Унифицированная система первичной учетной документации» ОКУД.
Насколько изменились коды и названия форм первичных документов, рассмотрим в таблице:
| В соответствии с Приказом № 52н | В соответствии с Приказом № 173н | ||
| Номер формы первичного документа | Название формы первичного документа | Номер формы первичного документа | Название формы первичного документа |
| 0504101 | Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов | 0306030 | Акт о приеме-передаче здания (сооружения) |
| 0306031 | Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) | ||
| 0306001 | Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) | ||
| 0504102 | Накладная на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов | 0306032 | Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств |
| 0504103 | Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств | 0306002 | Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств |
| 0504104 | Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) | 0306003 | Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) |
| 0306033 | Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) | ||
| 0504105 | Акт о списании транспортного средства | 0306004 | Акт о списании автотранспортных средств |
| 0504143 | Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря | 0504143 | Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря |
| 0504144 | Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда | 0504144 | Акт о списании исключенных объектов библиотечного фонда |
| 0504202 | Меню-требование на выдачу продуктов питания | 0504202 | Меню-требование на выдачу продуктов питания |
| 0504203 | Ведомость на выдачу кормов и фуража | 0504203 | Ведомость на выдачу кормов и фуража |
| 0504204 | Требование-накладная | 0315006 | Требование-накладная |
| 0504205 | Накладная на отпуск материалов (материальных ценностей) на сторону | 0315007 | Накладная на отпуск материалов на сторону |
| 0504206 | Карточка (книга) учета выдачи имущества в пользование | – | |
| 0504207 | Приходный ордер на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) | – | |
| 0504210 | Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения | 0504210 | Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения |
| 0504220 | Акт приемки материалов (материальных ценностей) | 0315004 | Акт о приемке материалов |
| 0504230 | Акт о списании материальных запасов | 0504230 | Акт о списании материальных запасов |
| 0504401 | Расчетно-платежная ведомость | 0504401 | Расчетно-платежная ведомость |
| 0504402 | Расчетная ведомость | 0301010 | Расчетная ведомость |
| 0504403 | Платежная ведомость | 0504403 | Платежная ведомость |
| 0504417 | Карточка-справка | 0504417 | Карточка-справка |
| 0504421 | Табель учета использования рабочего времени | 0504421 | Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы |
| 0504425 | Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях | 0504425 | Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях |
| 0504501 | Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам | 0504501 | Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам |
| 0504505 | Авансовый отчет | 0504049 | Авансовый отчет |
| 0504510 | Квитанция | 0504510 | Квитанция |
| 0504514 | Кассовая книга | 0504514 | Кассовая книга |
| 0504608 | Табель учета посещаемости детей | 0504608 | Табель учета посещаемости детей |
| 0504805 | Извещение | 0504805 | Извещение |
| 0504816 | Акт о списании бланков строгой отчетности | 0504816 | Акт о списании бланков строгой отчетности |
| 0504817 | Уведомление по расчетам между бюджетами | 0504817 | Уведомление по расчетам между бюджетами |
| 0504822 | Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) | 0504822 | Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (бюджетных ассигнованиях) |
| 0504833 | Бухгалтерская справка | 0504833 | Справка |
| 0504835 | Акт о результатах инвентаризации | 0504835 | Акт о результатах инвентаризации |
| – | 0531728 | Акт приемки-передачи кассовых выплат и поступлений при реорганизации участников бюджетного процесса | |
| – | 0531811 | Справка о финансировании и кассовых выплатах |
Причины использования дефектной ведомости:
- Для документально подтверждения экономической обоснованности списания «ОС»;
- Анализ причин не целесообразности проведения ремонта данного основного средства, который утратил свои производственные функции;
- Экспертное обоснование для утвердительного принятия решения о списании «ОС» перед руководством (перед учредителем) учреждения.
Для этого в дефектной ведомости приводятся факты, выводы, анализ, экспертная оценка обеспечивающие целесообразность списания основного средства и невозможность его использования в дальнейшем.
Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств)Важный нюанс: инвентаризационной комиссии для принятия окончательного решения будет недостаточно. Даже если состав сотрудников в них идентичен, все равно будет требоваться отдельный приказ о назначении. Члены комиссии должны обладать достаточными знаниями для того, чтобы решать, подлежит списанию объект нефинансовых активов или нет. Иногда для этой цели привлекаются эксперты со стороны. Материально ответственные за имущества лица не могут входить в состав комиссии. В любом случае акт о списании объектов нефинансовых активов является завершающей и принципиально важной процедурой во всем алгоритме списания. Законодатели определили ключевые правила по распоряжению имущественными активами госучреждений. Объем прав зависит от типа организации:
Бюджетные организации вправе самостоятельно распоряжаться только движимым имуществом, приобретенным за счет собственных средств. Автономная организация, помимо движимых ОС, купленных за счет предпринимательской деятельности, может распоряжаться и недвижимостью, приобретенной за счет собственных активов. Казенные не имеют такого права, так как все средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, должны быть направлены в государственный бюджет. Порядок действий, как списать основные средства с баланса, подразумевает в первую очередь выявление причин, по которым имущество должно быть снято с бухучета учреждения. Ситуации, в которых требуется списание с бухгалтерского учета:
Списывайте активы, которые морально устарели при строительстве, реконструкции, модернизации и техническом перевооружении предприятия в целом либо его отдельных структурных подразделений. Списание проводится и в тех случаях, когда провести восстановление актива невозможно либо это требует внушительных финансовых затрат, что будет расценено как нецелесообразное, нерациональное и нецелевое использование бюджетных средств. Какие еще есть основания для списания ОС с бухгалтерского учета:
Списанию не подлежат объекты, находящиеся во временной консервации, например, те, что в настоящий момент не используются в производственном цикле. Также не списываются НФА, находящиеся на реконструкции и модернизации, и эксплуатация которых временно приостановлена. Если имущество передается из одного структурного подразделения в другое, движение отражается внутренним перемещением. Заполняется акт приемки-передачи НФА. Если же объект передается от одного обособленного подразделения в другое или в головной офис при условии, что подразделения выделены на отдельный баланс, то соблюдается порядок безвозмездной передачи ОС. В организации должна быть создана постоянная комиссия, которая уполномочена на принятие решений по аналогичным вопросам. Состав специальной комиссии закрепите отдельным распоряжением руководителя госучреждения или определите в учетной политике. Кого включать в комиссионный состав:
Включайте в состав специальной комиссии работников, деятельность которых непосредственно связана с учетом, контролем и экспертизой ОС. При рассмотрении претендента на списание необходимо оценивать не только внешний вид и технические характеристики ОС, но и документацию, например технический паспорт, поэтажный план, схемы и прочее. Это необходимо для сравнения фактических показателей заявленным техническим характеристикам. Комиссия должна обозначить следующее:
Протокол заседания может быть составлен в произвольном виде. Специального бланка для документации нет. Учреждение вправе разработать и утвердить самостоятельный бланк для использования в работе. Не все ОС должны отражаться на балансовых счетах учреждения. Нормы ведения бухгалтерского учета учреждений государственного сектора предусматривают особые правила ведения учета малоценных активов. К таковым относят основные фонды стоимостью до 100 000 рублей. Категория малоценных активов делится на две группы:
В зависимости от стоимости актива определяется норматив отражения в бухучете. Если цена малоценного основного НФА ниже 10 000 рублей включительно, то его нельзя учитывать на балансовом счете 0 101 00 000 бухгалтерского и бюджетного учета. Такие ОС подлежат одновременному списанию на забаланс, где должны учитываться на специальном забалансовом счете 21 «Основные средства в эксплуатации». Отразите выбытие малоценного основного НФА стоимостью до 10 000 рублей включительно соответствующим решением специальной комиссии. Спишите активы на основании первичного документа (акта на списание) по той стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету. Основные фонды стоимостью до 100 000 рублей, но более 10 000, учитываются на балансовом счете 0 101 00 000. Но их первоначальная стоимость сразу списывается на амортизационные отчисления. Простыми словами, первоначальная цена ОС в размере 100 % списывается на амортизацию — счет 0 104 00 000 бухгалтерского учета. О заполнении Акта о списании нефинансовых активов (ф. 0504104)
В самом начале документа предусмотрены графы для отметок руководителя. Они включают в себя строки для подписи, расшифровки этой подписи и даты. Помимо этого, первая страница должна содержать:
Помимо основных данных, в верхней части первой страницы находится небольшая таблица. В ней должны быть вписаны: номер формы по ОКУД, дата, код по ОКПО, КПП, а также аналитическая группа, учетный номер и дата списания описываемого имущества с бухгалтерского учета. Акт должен составляться по утвержденной форме 0504104. Документ оформляет комиссия по принятию и списанию активов. Основанием для составления акта является принятие решения комиссией о необходимости списания объектов нефинансовых активов. По этой форме не могут быть списаны сырье, материалы и готовая продукция. Акт составляется на один объект или несколько объектов, состоящих в одной группе имущества: недвижимое, движимое и особо ценное движимое. При составлении акта на объекты недвижимости указываются данные из кадастрового паспорта. При оформлении акта указывается дата и номер документа. Заносится название учреждения или структурного подразделения, реквизиты, тип имущества, данные материально-ответственного лица. Далее заполняется таблица, в которой указываются данные:
Графы, касающиеся амортизации и остаточной стоимости, заполняются бухгалтерами после того, как акт поступает в бухгалтерию учреждения. Скачать бланк формы 0504104 Когда списываете основные средства или материальные запасы, в акте укажите, по какой причине вы это делаете. Конкретных формулировок вы нигде не найдете. А ревизоры в первую очередь обратят внимание именно на них. Проверьте акт на ошибки перед подписью. Рассматриваемый документ был введен в оборот приказом Минфина РФ от 30.03.2015 № 52н — основным нормативным актом, утвердившим использование учреждениями бюджетной системы Российской Федерации различных унифицированных бланков. Акт приема-передачи нефинансовых активов формы 0504101 используется при фиксации перемещения соответствующих активов между различными правообладателями и пользователями:
О том, что такое НФА, читайте здесь. Новые формы первичных учетных документов в казенном учрежденииРассматриваемый документ состоит из 2 страниц. На первой расположены:
На второй странице документа отражаются:
Скачать заполненный акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов вы можете на нашем сайте по ссылке ниже: Скачать бланк Пример заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов кроме транспортных средств подготовлено экспертами компании ‘Гарант’. В кодовой зоне в строке ‘Учетный номер’ указывается код, применение которого для идентификации сведений о физическом лице установлено учетной политикой например, табельный номер, СНИЛС и т. Пример заполнения Акта о списании объектов нефинансовых активов кроме транспортных средств Форма по ОКУД Подготовлено экспертами компании ‘Гарант’, август г. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получите полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ. Документ будет доступен в личном кабинете в течение 3 дней. Чтобы приобрести систему ГАРАНТ, оставьте заявку и мы подберем для Вас индивидуальное решение. Система ГАРАНТ выпускается с года. Компания ‘Гарант’ и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Приказ Минфина России от 30.03.2015 N 52н (ред. от 17.11.2017) Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению (Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2015 N 37519)Документ действующий
|