Как и когда происходит удержание НДФЛ?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как и когда происходит удержание НДФЛ?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Как происходит исчисление и уплата НДФЛ брокером

2. Исчислить НДФЛ при выплате купонных доходов должен брокер

3. А считать-то кто будет?

4. Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС

5. Налогообложение физических лиц по операциям с ценными бумагами

6. Налогообложение Юридических лиц, которые являются налоговыми резидентами стран, с которыми у РФ НЕ подписано соглашение «Об избежании двойного налогообложения»

7. Законодательное регулирование

8. Кто платит налоги за трейдера

9. В какой срок подается налоговая декларация

10. НДФЛ-2019: информация для клиентов

11. Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

12. Особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания

13. В каких случаях нужно платить НДФЛ?

14. Как платить налоги при работе через зарубежного брокера?

В данном случае налоговая база по НДФЛ определяется как доход от операций, которые были осуществлены в интересах физического лица брокером, за вычетом соответствующих расходов – об этом гласит пп.1 п. 2 ст. 226.1. НК РФ.

Как происходит исчисление и уплата НДФЛ брокером

В п.3 ст.214.9 НК РФ сказано, что брокер занимается исчислением суммы НДФЛ в отношении доходов по операциям, учет которых ведется на ИИС:

На дату прекращения договора на ведение ИИС. Исключение составляют случаи прекращения данного договора с переводом всех активов, учет которых осуществлялся на ИИС, на другой ИИС, открытый тому же физическому лицу, а том числе у того же брокера.
На дату, когда клиенту осуществлена выплата дохода (сюда относятся и доходы в натуральной форме), не на его ИИС, исходя из суммы осуществленной выплаты.

Брокер должен исчисленную сумму НДФЛ перечислить в бюджет в срок не позднее одного месяца с даты, на которую нужно определить возможность удержания суммы НДФЛ до наступления наиболее ранней даты (п.14 ст. 226.1 НК РФ):

Даты, когда прекратилось действие последнего договора, при наличии которого брокер занимался исчислением налога.
Одного месяца с даты окончания года, в котором брокер не смог в полном объеме удержать НДФЛ.

В зависимости от сложившейся ситуации в обязанности брокера входит уведомление налогового органа по месту своего учета о том, то НДФЛ в сумме задолженности удержать невозможно:

Не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором налог было невозможно удержать (абзац 5 п.14 ст. 226.1 НК РФ).
В течение 1 месяца с того момента, как прекратил действие последний договор, заключенный между брокером и физическим лицом (об этом гласит абз. 4 п. 14 ст. 226.1 НК РФ).

Исчислить НДФЛ при выплате купонных доходов должен брокер

По закону ответственность за уплату НДФЛ несет инвестор – физическое лицо, совершающее манипуляции с ценными бумагами. Он может рассчитывать и уплачивать налоги самостоятельно либо доверять расчеты брокерской организации – посреднику, выступающему налоговым агентом клиента. Согласно НК РФ брокер не может заниматься уплатой налогов по валютным сделкам ММВБ – в этом случае держатель оформляет декларацию по форме 3-НДФЛ лично.

Основой для расчета НДФЛ является налоговая база – полный доход держателя при регулярных выплатах либо разница между величиной заработка и понесенными издержками. При совершении операций с акциями прибыль имеет вид:

дивидендов;
дохода от разницы стоимости закупки и продажи.

Держатели долговых ценных бумаг получают прибыль в виде:

купонных выплат;
дохода от реализации с учетом разницы стоимости их закупки и продажи;
погашения облигаций по номинальной стоимости.

Ставка НДФЛ с дивидендов для резидентов РФ составляет 13%, для нерезидентов – 15%. Посредником инвестора по расчетам с дивидендами и купонами выступает депозитарий, перечисляя на счет держателя доход, освобожденный от налога.

НДФЛ с купонного дохода по облигациям, в том числе государственным, муниципальным, субфедеральным, купленным до 31.12.2020 года, не взимается. По облигациям, выпущенным после, оплата НДФЛ предусматривается в размере 13% для резидентов (15% при доходе более 5 млн рублей) и 30% для нерезидентов без учета величины ставки рефинансирования ЦБ.

НДФЛ в размере 13% при продаже акций для резидентов – лиц, проживающих в пределах страны – не менее 184 дней в течение 12 месяцев, взимается двумя способами:

при совершении сделки и выводе средств. Посредник удерживает налог из суммы прибыли каждой сделки, перечисляя остаток на счета держателя;
по окончании налогового периода. В начале следующего брокерская организация суммирует доходы и убытки, начисляя НДФЛ с получившегося сальдо;
при расторжении соглашения с организацией.

Налоговым периодом в России считается отрезок времени с января по декабрь. Перечислить налог по сделкам, совершенным за календарный год, необходимо до конца января следующего.

Налоговой базой при реализации облигации либо получении номинала является разница между стоимостью ее закупки и продажи с учетом накопленного купонного дохода (НКД) и понесенных затрат.

Налогооблагаемая база при продаже вычисляется так: (Прибыль от реализации+полученный НКД) – (расходы на покупку+уплаченный НКД) +купонный доход.

А считать-то кто будет?

Удерживать и уплачивать налог будут налоговые агенты. Причем они должны отдельно уплачивать налог с суммы до 5 млн. рублей и отдельно свыше. Если налоговых агентов и источников дохода будет несколько, и у каждого налогового агента сумма дохода не превысит предела, то налог досчитает налоговый орган и пришлет уведомление, которое нужно будет уплатить до 1 декабря следующего года.

Тем, кто рассчитывает и уплачивает налог самостоятельно, необходимо будет рассчитать сумму налога без учета сумм доходов, полученных от налоговых агентов, но с учетом порога превышения в 5 млн. рублей. Далее налоговый орган сам обобщит информацию и исчислит налог в случае превышения совокупной суммы дохода в 5 млн. рублей, и укажет в налоговом уведомлении.

В связи с тем, что рассчитывать по новой схеме НДФЛ налоговым агентам придется впервые в 2021 году, в законопроекте предусмотрительно указали для них освобождение от ответственности за налоговые правонарушения за I квартал 2021 года.

Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС

В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:

По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.

И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.

Налогообложение физических лиц по операциям с ценными бумагами

Этот вопрос волнует многих. Часть брокеров, признающихся налоговыми агентами, в соответствии с п.2 ст.226.1 НК РФ, сами осуществляют расчет, удержание и перечисление сумм всех налогов в соответствующие государственные органы. Другие компании, например Justbroker (джастброкер), не являются налоговыми агентами в РФ, а значит, не удерживают налоги с прибыли своих клиентов. В этом случае инвестор самостоятельно несет всю налоговую нагрузку, отчитывается о доходах, и определяет их размер.

Второй вариант является наиболее приемлемым для большинства опытных частных трейдеров, предпочитающих принимать не навязанные кем-то правила игры, а самостоятельные решения. К тому же не существует гарантии, что ваш брокер добросовестно выполнит обязанности налогового агента и не завысит сумму удерживаемого налога. Некоторые компании, как уже упомянутая Justbroker, оказывают помощь своим клиентам в заполнении налоговых деклараций, а также предоставляют заверенные выписки по торговым счетам для расчета налоговой базы.

Здесь все просто. Прибыль от деятельности на финансовых рынках, в том числе, полученная в результате спекулятивных действий, рассчитываются по ставке, применяемой для налогов на доходы физических лиц (НДФЛ), в соответствии со ст.224 НК РФ. Налогом облагается вся прибыль инвестора за минусом «имущественного вычета», средств потраченных на приобретение финансового актива и оплату всех комиссионных сборов.

Ставка НДФЛ для частных инвесторов, являющихся налоговыми резидентами РФ, устанавливается в размере 13%. Для физических лиц, не относящихся к указанной категории, НДФЛ рассчитывается по ставке 30%. Налогом облагается прибыль, полученная за отчетный период, который длится год. При этом учитываются все операции трейдера (инвестора), как прибыльные, так и убыточные. В конце отчетного периода выводится результирующее сальдо по всем закрытым сделкам на счете. На сумму этого сальдо и начисляется НДФЛ.

Брокеры, автоматически удерживающие налоги со своих клиентов, не всегда высчитывают правильную налоговую базу и могут не учитывать некоторые статьи расходов трейдера, которые вычитаются из результирующего сальдо, облагаемого налогом. Для более полного контроля над собственными доходами можно воспользоваться услугами брокеров, не являющихся налоговыми агентами. Такие компании, помимо прочего, дают эффективные рекомендации по снижению налоговой базы на законных основаниях. Ярким примером таких компаний является Justbroker, отзывы клиентов которой свидетельствуют о качественной работе её сотрудников в данном направлении.

Еще одной особенностью является то, что расчет НДФЛ происходит в рублях. Так, если вы приобретаете актив, номинированный в долларах, то соответствующий расход (налоговый вычет) пересчитывается в рубли по текущему курсу ЦБ РФ. Стоимость продажи актива также конвертируется в отечественную валюту по курсу на день продажи. Нередко возникает такая ситуация, когда приобретенный за доллары актив, потеряет в цене, то есть вы понесете убытки. Однако в результате роста курса доллара, стоимость актива в рублях может вырасти. Таким образом, брокер будет вынужден удержать с вас НДФЛ.

Специальные определения и положения о ценных бумагах (ЦБ), в том числе об акциях, закреплены в Гражданском кодексе (ГК РФ). Документ регулирует правовые отношения между участниками рынка. Процедуру начисления и взыскания налогов регламентирует Налоговый кодекс (НК РФ), который определяет ряд понятий и специальных терминов.

Основные из них:

налоговая декларация — документ, по которому продавцы акций обязаны отчитаться о своих доходах и расходах за год;
налогооблагаемая база — часть дохода от продажи акций, остающаяся после вычета расходов и льготных вычетов, на которую начисляется ставка налога;
налоговый агент — лицо, обязанное отчитываться по доходам и перечислять налоги;
налоговый резидент — статус гражданина России или иностранца, который за последний календарный год прожил в стране не менее 183 дней;
нерезидент — лицо, находившееся в РФ менее 183 дней за последний календарный год, независимо от гражданства.

Военные и госслужащие, фактически работающие большую часть года за границей, являются налоговыми резидентами России. В 2020 году срок пребывания для резидента может быть уменьшен до 90–182 дней на основании поправок в НК (ст. 207 п.2.2). Гражданин, который пробыл в России меньше 183 дней в 2020 году, может подать заявление о признании его резидентом до 30.04.2021 г.

Порядок сальдирования налоговых баз по разным категориям инструментов прописан в НК РФ.

Сальдирование налоговых баз по разным категориям инструментов производится только по окончании налогового периода или до окончания налогового периода при расторжении генерального соглашения. Логика сальдирования следующая:

убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ФИСС обр. нефонд. и наоборот
убыток по ФИСС обр. фонд. уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот
убыток по ФИСС обр. нефонд. НЕ уменьшает налоговую базу по ЦБ обр. и наоборот
финансовые результаты по ЦБ необр. и ФИСС необр. с финансовыми результатами по другим категориям операций НЕ сальдируются

В чем отличие ИИС от обычного брокерского счета?

ВАЖНО! Индивидуальный инвестиционный счет — это брокерский счет физлица. Открыть и вести его может как брокер, так и управляющий на основании договора брокерского обслуживания или доверительного управления ценными бумагами (ст. 10.2-1 федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ).

Привлекателен ИИС льготами по налогам, которые может получить физлицо — владелец ИИС.

Таковыми льготами являются право гражданина на получение инвестиционного вычета, то есть снижение налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, снижение суммы НДФЛ.

Инвестиционный вычет на ИИС бывает двух видов:

тип А — вычет в размере внесенных денежных средств на ИИС (верхний предел льготного внесения — 400 тысяч рублей в год);
тип Б — вычет в размере финансового результата от операций, осуществляемых на ИИС.

Открывать ИИС вместо обычного брокерского счета имеет смысл именно для получения инвестиционного вычета.

Об еще одном виде инвестиционного вычета мы писали в статье.

Каждый ли гражданин может получить инвестиционный вычет? Нет, преференция доступна только налоговым резидентам РФ, доходы которых облагаются по ставке НДФЛ 13%.

Существуют следующие ограничения в ведении ИИС:

У гражданина может быть только один ИИС.
Для одного ИИС можно применить только один тип вычета на выбор.
Открывать ИИС можно не менее чем на три года. Если он будет закрыт раньше, то право на льготы теряется. Полученные средства в рамках применения вычета возвращают государству.
Максимальная сумма внесения денежных средств на ИИС — 1 миллион рублей в год.

Ниже рассмотрим особенности налогообложения ИИС, на все ли доходы действует инвестиционный вычет и какие налоги с ИИС надо платитьв любом случае. Но сначала вкратце опишем суть инвестиционного вычета типа А.

Данный тип вычета имеет смысл получать, только если у физлица был в календарном году доход, облагаемый по ставке 13%. Суть этого вычета близка к сути социального вычета. Гражданин вносит на свой ИИС денежные средства. В начале следующего года он подает в налоговую подтверждающие право на вычет документы: 3-НДФЛ, договор на открытие ИИС, платежки о внесении денежных средств на счет. Вычет предоставляется в размере внесенных средств. Верхний лимит вычета за год — 400 тысяч рублей. То есть максимальный возврат НДФЛ за год: 13% от 400 тысяч — 52 тысячи рублей. При этом эти 52 тысячи рублей должны быть уплачены в бюджет в качестве НДФЛ налоговым агентом или самим гражданином.

Законом не установлено условие о непременном совершении операций купли-продажи ценных бумаг на ИИС для получения вычета. Однако для подстраховки лучше проводить минимальные движения по счету, чтобы у контролирующих органов не было повода придраться.

Более подробно здесь останавливаться не будем, так как основная тема статьи — налогообложение операций на ИИС.

Как заполнить 3-НДФЛ для получения вычета типа А, смотрите по ссылке.

Итак, ИИС нужен для получения налоговых преференций по операциям осуществления торговли на фондовом рынке.

Каким функционалом обладает ИИС? Здесь можно:

покупать, продавать акции и извлекать из них прибыль, то есть получать дивиденды;
покупать, продавать облигации и получать от них доход, то есть купоны;
покупать, продавать ПИФы, ETF, валюту и иностранные акции на российской бирже.

ИИС не позволяет:

участвовать в IPO;
покупать иностранные акции на иностранных биржах;
вести расчеты в валюте.

Как видим, доступных операций достаточно много, и каждая из них предполагает получение дохода в идеальном варианте развития событий. А каждый доход облагается налогом. Далее расскажем, когда уплачиваются налоги на ИИС и кто это должен делать.

Сроки уплаты налога зависят от того, какой вид облагаемого дохода получен.

Разделим доход на следующие виды:

Текущий доход — это полученные дивиденды по акциям и выплаченные купоны по облигациям. Текущим он называется по той причине, что дивиденды и купоны организации выплачивают по своему собственному графику. И при грамотно составленном портфеле гражданин может ежемесячно получать доход от инвестиций.
Итоговый доход — это финансовый результат от операций по купле-продаже, то есть разница между ценой продажи акций и ценой их покупки. Напомним, что ИИС должен быть открыт не менее чем на три года. Финансовый результат оценивают на момент закрытия ИИС.

НДФЛ уплачивают при фактическом получении дохода. Таким образом, НДФЛ по текущему доходу исчисляют при его выплате, а НДФЛ с финансового результата — после закрытия ИИС.

Налогообложение Юридических лиц, которые являются налоговыми резидентами стран, с которыми у РФ НЕ подписано соглашение «Об избежании двойного налогообложения»

Общая информация:

Налоговым резидентом страны является компания, которая в этой стране зарегистрирована (есть свидетельство о регистрации), осуществляет деятельность в этой стране, и платит налоги.
Фактическим получателем дохода от деятельности компании НЕ является физическое лицо, налоговый резидент РФ (иначе смотрим раздел налогообложение физических лиц РФ) — п.2, ст. 7 НК РФ,
Налог рассчитывается и удерживается:
— по дивидендам — в момент поступления на счет клиента

— по НКД в момент поступления на счет клиента

— доходы по сделкам РЕПО в момент закрытия 2-ой части сделки РЕПО

— по доходам от купли-продажи Ценных бумаг, производным финансовым инструментам в момент получения дохода, вывода денежных средств, ценных бумаг со счета клиента и по итогам налогового периода (на 31 декабря текущего года).

Законодательное регулирование

Основные из них:

налоговая декларация — документ, по которому продавцы акций обязаны отчитаться о своих доходах и расходах за год;
налогооблагаемая база — часть дохода от продажи акций, остающаяся после вычета расходов и льготных вычетов, на которую начисляется ставка налога;
налоговый агент — лицо, обязанное отчитываться по доходам и перечислять налоги;
налоговый резидент — статус гражданина России или иностранца, который за последний календарный год прожил в стране не менее 183 дней;
нерезидент — лицо, находившееся в РФ менее 183 дней за последний календарный год, независимо от гражданства.

Кто платит налоги за трейдера

Привыкшие к работе в офисах граждане не всегда могут свыкнуться с обязанностью самостоятельно отвечать за свои доходы, расходы и уплату налогов. Однако в трейдинге эта проблема выходит на первое место – ведь из-за разнообразия форм заработка и сотрудничества в этой сфере довольно сложно сориентировать, кто самостоятельно будет решать ваши налоговые вопросы, а кто этот момент отдает «на откуп» самим трейдерам. Вместе с тем, как правило, возможность брокерской конторы или центра выступать в качестве налогового агента четко прописана в условиях сотрудничества. Впрочем, редко кто при открытии первого депозита изучает все электронные документы, с которыми соглашается.

Итак, с какими организациями может сотрудничать трейдер, и кто из них имеет право выступать в качестве налогового агента?

Российские брокерские компании будут уплачивать за вас налоги на доходы, только если имеют право выступать в роли налогового агента, а в вашем соглашении есть соответствующие пункты. В этом случае при выводе средств со счетов брокер самостоятельно рассчитывает сумму налога по ставке 13% и перечисляет ее.
Иностранные дилинговые центры и брокеры не имеют права выступать в роли налоговых агентов. Однако стоит помнить, что на полученные в них доходы также обязательно уплачиваются налоги – причем делать это придется самому трейдеру.
Российские дилинговые центры не являются налоговыми агентами, поэтому выплачивают весь доход без удержаний. Трейдер самостоятельно отражает полученные средства в налоговой декларации и делает взносы.
Банки – дилинговые центры, находящиеся в России, удерживают сумму налога из доходов своих клиентов, и передают данные в налоговую для отражения их в 2-НДФЛ.

Таким образом, хотя принятая в России практика предусматривает удержание налогов с физического лица компанией, которая выплачивает ему доход, в сфере трейдинга ситуация обратная. В большинстве случаев обязанность по уплате налогов возлагается на самого трейдера.

В какой срок подается налоговая декларация

Декларация 3-НДФЛ (то есть декларация по налогу на доходы физических лиц, заполняемая получателем дохода самостоятельно) составляется по утвержденной налоговой инспекцией форме. Актуальный документ и разъяснения по нему можно получить в отделении налоговой службы или на ее официальном сайте.

Как правило, трейдеры указывают свой источник доходов как купля-продажа валюты, однако на этот счет нет четких указаний ни в одном официальном документе. Поэтому при первом заполнении декларации стоит получить профессиональную консультацию по этому вопросу у сотрудников налоговой. При этом желательно, чтобы такие разъяснения были вам предоставлены в письменном виде – так вы избежите разночтений и разногласий в будущем.

В декларации отражаются все доходы, полученные за отчетный период (то есть не только от трейдерской деятельности). Если какая-то часть доходов была получена в компании, осуществляющей отчисления налогов, то эти доходы отражать в 3-НДФЛ уже не надо: они будут учтены в другой декларации.

НДФЛ-2019: информация для клиентов

Уважаемые клиенты!

Напоминаем вам о приближении окончания налогового периода.

Согласно ст. 226.1 . Налогового Кодекса РФ, ООО ИК «Фридом Финанс» (далее – Компания, Брокер) в рамках исполнения функции налогового агента обязан рассчитать и удержать налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по итогам 2019 года.

На основании ст. 230 НК РФ Брокер предоставляет в налоговый орган по месту своего учёта сведения о доходах физических лиц за 2019 год, а также суммах начисленного и удержанного НДФЛ.

В связи с этим обращаем ваше внимание на следующую информацию:

Расчёт и удержание НДФЛ за 2019 г.

Удержание НДФЛ от операций с ценными бумагами и срочными финансовыми инструментами будет производиться автоматически в течение января 2020 года из суммы остатка рублёвых денежных средств, учитываемых на брокерских счетах Клиента, в том числе из суммы гарантийного обеспечения. Проверка наличия денежных средств производится ежедневно.

Напоминаем вам, что в соответствии со ст.

210 НК РФ при определении финансового результата при совершении сделок с ценными бумагами, номинированными в иностранной валюте, доходы и расходы налогоплательщика определяются в рублях РФ по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату фактических расчётов по совершенным сделкам.

Кроме того, напоминаем, что по операциям на Валютном рынке Московской Биржи Брокер не является налоговым агентом, и в соответствии со ст. 228 НК РФ клиенту требуется самостоятельно определить налоговую базу, задекларировать доход и уплатить налог с дохода по таким операциям.

Если в течение вышеуказанного периода Брокер не сможет удержать НДФЛ из-за отсутствия рублёвых денежных средств на счетах клиента, то Брокер в соответствии с п.14 ст.226.

1 НК РФ представит извещение в налоговый орган по месту постановки на учёт Брокера со сведениями о начисленной, но не удержанной сумме налога по каждому клиенту (налогоплательщику).

В этом случае клиент обязан самостоятельно заплатить налог, а также обратиться в налоговые органы по месту своей регистрации для подачи налоговой декларации за 2019 г. в срок не позднее 30 апреля 2020 г.

Зачёт расходов (затрат) по зачисленным ценным бумагам

Если в течение 2019 года клиент продал через Брокера ценные бумаги, которые зачислялись со счёта регистратора или из другого депозитария/брокера, то для учёта Брокером этих затрат клиент имеет право в срок до 27 декабря 2019 г.

(включительно) предоставить Брокеру полный комплект оригиналов или нотариально заверенных копий необходимых документов, подтверждающих расходы на приобретение этих ценных бумаг.

В случае отсутствия у Брокера до указанного срока документов, подтверждающих расходы на приобретение ценных, налоговая база будет рассчитана Брокером без учёта понесенных расходов, а налог будет удержан с суммы всего полученного дохода.

В этом случае клиент имеет право самостоятельно обратиться в налоговый орган по месту своей регистрации для оформления вычета по произведенным расходам путём предоставления налоговой декларации с приложением подтверждающих документов.

Вниманию клиентов, являющихся нерезидентами РФ

Если клиент не является гражданином Российской Федерации, но претендует на расчет и уплату НДФЛ по ставке 13% для налоговых резидентов РФ, то ему следует в срок до 27 декабря 2019 г.

(включительно) представить в офис компании документы, подтверждающие фактическое время вашего пребывания на территории РФ, которое не должно быть менее 183 календарных дней в течение последних 12 месяцев.

При отсутствии у Брокера вышеуказанных документов НДФЛ будет рассчитан и удержан по ставкам для налоговых нерезидентов РФ (30% для всех доходов, кроме доходов по дивидендам; 15% для дивидендов).

Сальдирование прибыли/убытков предыдущих периодов и финансовых результатов, полученных от разных брокеров.

Обращаем ваше внимание, что налоговый агент не учитывает при расчёте налоговой базы по итогам налогового периода суммы полученных убытков за предыдущие налоговые периоды.

Зачёт убытков по операциям с обращающимися ценными бумагами и/или с обращающимися финансовыми инструментами срочных сделок, полученных в предыдущих налоговых периодах, с доходами по итогам 2019 г. осуществляется клиентом (налогоплательщиком) самостоятельно.

Для этого клиенту необходимо обратиться в налоговый органпо месту своей регистрации.

Сальдирование финансовых результатов, полученных у разных Брокеров, также производится клиентом самостоятельно посредством подачи налоговой декларации в налоговые органы по месту своей регистрации.
Возврат излишне удержанного налога
Для осуществления возврата излишне удержанного налога, клиенту необходимо представить оригинал (скан) заявления на возврат излишне удержанного налога в Техподдержку, или через кабинет клиент ( запросы, пожелания)
Также напоминаем, Клиент может произвести возврат излишне удержанного НДФЛ самостоятельно, обратившись в налоговые органы по месту своей регистрации.
Справку по форме 2-НДФЛ за 2019 год клиенты смогут получить в офисе Компании, предварительно заказав ее через персонального менеджера начиная с 2 марта 2020 года

Обращаем внимание: удержание НДФЛ за 2019 год налоговым агентом возможно только в течение января 2020года.

Если клиент заинтересован в том, чтобы Брокер удержал полную сумму НДФЛ, ему рекомендуется обеспечить наличие свободных денежный средств в рублевом эквиваленте на собственном брокерском счете, в том числе через совершение сделок с активами, находящимися на этом счёте, в сумме, достаточной для удержания налога.

Кроме того, обращаем ваше внимание, что в соответствии с положениями ст.226.1 НК РФ из остатка денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счёте (ИИС), удержание НДФЛ по операциям, осуществленным по иным брокерским договорам, производиться не будет.

Особенности исчисления налога на доходы физических лиц

Налоговые агенты (в частности, брокеры) представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах, начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 2 ст. 230 НК РФ). В настоящее время такая форма утверждена Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@.

Одновременно в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг (погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов) определяется как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами (п. 4 ст. 214.1 НК РФ).

Особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания

На основании договора на брокерское обслуживание брокер исполняет поручения клиента на заключение договоров, которые являются производными финансовыми инструментами или на осуществление сделок с ценными бумагами (об этом гласит п. 1 ст.3 Закона №39-ФЗ от 22.04.1996).

Налоговым агентом, то есть лицом, в обязанности которого входит исчислить, удержать у плательщика налога (физического лица) и перечислить в бюджет НДФЛ, является брокер. Он должен определить налоговую базу налогоплательщика по всем доходам от операций, осуществленных в его интересах, за вычетом соответствующих расходов. Брокер не будет учитывать доходы, которые были получены от операций, осуществленных не на основании договора на брокерское обслуживание. Этот момент закреплен в п.1 ст. 24, пп.1 п.2 ст. 226.1 НК РФ. Давайте поговорим о том, какие особенности налогообложения НДФЛ дохода, полученного по договору брокерского обслуживания существуют и каким образом они регулируются.

Для того чтобы обособленно учесть ценные бумаги, денежные средства клиента, а также обязательства по договорам на брокерское обслуживание используется ИИС – индивидуальный инвестиционный счет. Его открытием и ведением занимается брокер после подписания отдельного договора. Это закреплено в п.1 ст. 10.2-1 Закона №39-ФЗ.

В каких случаях нужно платить НДФЛ?

Доходы, полученные у зарубежного брокера, облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Налог обязаны платить налоговые резиденты Российской Федерации. Чтобы считаться налоговым резидентом РФ необходимо. пробыть на территории России не менее 183 дней в календарном году.

Поэтому, если вы прожили в России более 183 дней в году, то обязаны задекларировать свои доходы, полученные за рубежом, и уплатить налоги. Если вы пробыли менее 183 дней в году, то платить налог в ФНС России обязанности нет. Но в таком случае у вас может быть обязанность заплатить налоги в той стране, налоговым резидентом которой вы являетесь, и там скорее всего будет действовать другое местное законодательство.

Другое условие, при котором возникает обязанность уплатить налоги — это полученная прибыль по итогам года. Речь идет именно о полученной, то есть реализованной прибыли. Например, если вы купили акции, и они выросли в цене, но вы их еще не продали — это бумажная прибыль, и в этом случае декларировать пока еще нечего и налог платить пока еще не требуется. Но если акции были проданы с прибылью, то прибыль считается реализованной, и в этом случае появляется обязанность заплатить налог.

Так же необходимость подать декларацию возникнет, если на ваш счет поступал доход в виде дивидендов или купонов (или иной доход).

Как платить налоги при работе через зарубежного брокера?

дивидендов;
дохода от разницы стоимости закупки и продажи.

Держатели долговых ценных бумаг получают прибыль в виде:

купонных выплат;
дохода от реализации с учетом разницы стоимости их закупки и продажи;
погашения облигаций по номинальной стоимости.

при совершении сделки и выводе средств. Посредник удерживает налог из суммы прибыли каждой сделки, перечисляя остаток на счета держателя;
по окончании налогового периода. В начале следующего брокерская организация суммирует доходы и убытки, начисляя НДФЛ с получившегося сальдо;
при расторжении соглашения с организацией.

Расходами, снижающими налогооблагаемую базу прибыли, полученной при реализации ценных бумаг, признаются:

оплата услуг реестродержателя, регистратора, депозитария, брокера;
затраты, возмещаемые посредникам;
биржевые комиссии и сборы;
налог, уплаченный держателем ценных бумаг по факту их наследования или получения в дар;
другие затраты, связанные с приобретением, продажей, обслуживанием.

При продаже финансовых инструментов, обращающихся на организованной бирже, с целью уменьшения налогооблагаемой базы могут быть также использованы проценты, уплаченные по ссуде, взятой на данные цели. Расходы при этом не должны превышать сумм, рассчитанных исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Законодательство разрешает инвестору не платить НДФЛ в случае, если сделки с привлечением облигаций, акций завершились убытком. Держатель вправе поочередно переносить сумму ущерба на следующие 10 налоговых периодов. Для этого требуется документально подтвердить убыток и по завершении засчитывающего его года подать декларацию в налоговую службу.

Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.

Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.

Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.

Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.

Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).

Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.

Использовать «трехгодичную» льготу. Держатель ценных бумаг, пролежавших в инвестиционном «портфеле» не менее трех лет, освобождается от налога на прибыль при их реализации. Бонус могут получить инвесторы облигаций и акций не старше 2014 года, допущенные к торгам столичной, Санкт-Петербургской биржами и проданные с брокерского счета (не ИИС).
Продавать не обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги. Облигации и акции, реализованные вне биржи и находящиеся во владении инвестора более 5 лет, не облагаются НДФЛ.

Бухгалтерские
Кадровые
Юридические
Статистические
Экономические
Должностные инструкции

Изменения с 2021 года
Изменения с 2020 года
Изменения с 2019 года
Изменения с 2018 года
Программные продукты
Подборка статей
Вопросы и ответы
Производственный календарь
ПБУ
Справочно
Законодательные документы
Экономический словарь
Корреспонденция счетов
Телефонные коды
МСФО
Аудит
Записи в трудовой книжке
Для г. Белгорода
Информация по 1С
Новости
Финансовые коэффициенты
Справочники
История бухучета

Основные средства
Нематериальные активы
Товарно-материальные ценности
Затраты на производтво
Денежные средства
Расчеты с персоналом
Расчеты с бюджетом
Готовая продукция
Финансовые результаты
Капитал и резервы
Учетная политика
Учет и оплата труда