Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: ««Налоговые каникулы» для новичков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговые каникулы действуют только для вновь открытых ИП, которые применяют УСН или патентную систему. Предприниматель должен быть зарегистрирован после принятия в его регионе закона о введении каникул.
Что такое налоговые каникулы
Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты какого-либо налога. Правда, в НК РФ этот термин не используется, а применяется понятие нулевой ставки по конкретному налогу.
Нулевая ставка действует при соблюдении ряда условий. Так, по налогу на прибыль она применяется для медицинских организаций, если работников не менее 15 человек, и минимум половина из них имеет сертификат или свидетельство об аккредитации специалиста.
А, например, IT-компании не платят налог на прибыль, если они аккредитованы, имеют в штате минимум 7 человек, доход от профильной деятельности составляет не менее 90% общих доходов.
Налоговые каникулы для ИП в 2023 – это продолжение специальной программы поддержки малого бизнеса, которая была запущена с января 2015 года. Рассмотрим подробнее требования для работы в рамках налоговых каникул.
Региональные законы о налоговых каникулах
Как узнать, действуют ли налоговые каникулы для ИП в 2023 в вашем регионе? После продления этой программы на федеральном уровне до 2025 года большинство субъектов РФ внесли изменения в соответствующие законы.
Приводим перечень нормативных актов о нулевой ставке для ИП, однако он может ещё дополняться.
| Субъект РФ | Срок действия | Нормативный акт |
| Республика Алтай | 31.12.2023 | Закон Республики Алтай от 23.12.2020 № 79-РЗ |
| Амурская область | 01.01.2024 | Закон Амурской области от 03.11.2020 № 604-ОЗ |
| Архангельская область | 31.12.2023 | Закон Архангельской области от 02.11.2020 № 334-20-ОЗ |
| Астраханская область | 31.12.2023 | Закон Астраханской области от 26.11.2020 № 94/2020-ОЗ |
| Республика Башкортостан | 01.01.2024 | Закон Республики Башкортостан от 30.11.2020 № 331-з |
| Белгородская область | 01.01.2024 | Закон Белгородской области от 05.04.2021 № 53 |
| Брянская область | 01.01.2024 | Законы Брянской области от 26.10.2020 № 78-З и от 30.11.2020 № 85-З |
| Республика Бурятия | 31.12.2023 | Закон Республики Бурятия от 27.11.2020 № 1277-VI |
| Владимирская область | 01.01.2024 | Закон Владимирской области от 05.11.2020 № 90-ОЗ |
| Волгоградская область | 31.12.2023 | Закон Волгоградской области от 26.12.2020 № 134-ОД |
| Вологодская область | 01.01.2024 | Закон Вологодской области от 01.12.2021 № 4985-ОЗ |
| Воронежская область | 31.12.2023 | Закон Воронежской области от 16.11.2020 № 95-ОЗ |
| Республика Дагестан | 01.01.2024 | Закон Республики Дагестан от 30.06.2021 № 53 |
| Забайкальский край | 01.01.2024 | Закон Забайкальского края от 27.11.2020 № 1857-ЗЗК |
| Ивановская область | 01.01.2024 | Закон Ивановской области от 29.10.2020 № 64-ОЗ |
| Иркутская область | Не ограничен | Законы Иркутской области от 30.11.2015 № 112-ОЗ и от 29.11.2012 № 124-ОЗ |
| Кабардино-Балкарская Республика | 01.01.2024 | Закон Кабардино-Балкарской республики от 10.12.2020 № 47-РЗ |
| Калининградская область | 31.12.2022 | Закон Калининградской области от 23.11.2020 № 474 |
| Калужская область | Не ограничен | Законы Калужской области от 18.12.2008 № 501-ОЗ и от 25.10.2012 № 328-ОЗ |
| Камчатский край | 01.01.2024 | Закон Камчатского края от 03.12.2020 № 526 |
| Карачаево-Черкесская республика | 01.01.2024 | Закон КБР от 10.12.2020 № 47-РЗ |
| Республика Карелия | 31.12.2023 | Закон Республики Карелия от 23.10.2020 № 2516-ЗРК |
| Кемеровская область | 01.01.2024 | Закон Кемеровской области – Кузбасса от 09.12.2020 № 144-ОЗ |
| Республика Коми | 01.01.2024 | Закон Республики Коми от 26.10.2020 № 55-РЗ |
| Республика Крым | 01.01.2024 | Закон Республики Крым от 23.12.2020 № 141-ЗРК/2020 |
| Кировская область | 01.01.2024 | Закон Кировской области от 02.04.2021 № 466-ЗО |
| Костромская область | 01.01.2024 | Закон Костромской области от 27.10.2020 № 14-7-ЗКО |
| Курганская область | 01.01.2024 | Закон Курганской области от 25.11.2020 № 96 |
| Ленинградская область | 01.01.2024 | Закон Ленинградской области от 05.04.2021 № 33-оз |
| Липецкая область | 01.01.2024 | Закон Липецкой области от 08.10.2020 № 436-ОЗ |
| Магаданская область | 01.01.2024 | Закон Магаданской области от 27.11.2020 № 2529-ОЗ |
| Республика Марий Эл | 01.01.2024 | Закон Республики Марий Эл от 15.12.2020 № 53-3 |
| Республика Мордовия | Не ограничен | Законы Республики Мордовия от 22.12.2015 № 97-З и от 22.12.2015 № 97-З |
| Московская область | 31.12.2023 | Закон Московской области № 227/2021-ОЗ |
| Мурманская область | 01.01.2024 | Закон Мурманской области от 09.11.2020 № 2558-01-ЗМО |
| Ненецкий автономный округ | 01.01.2024 | Закон Ненецкого автономного округа от 27.11.2020 № 210-оз |
| Новгородская область | 31.12.2023 | Закон Новгородской области от 26.12.2020 № 660-ОЗ |
| Новосибирская область | 31.12.2023 | Закон Новосибирской области от 10.11.2020 № 15-ОЗ |
| Омская область | 01.01.2024 | Закон Омской области от 28.10.2020 № 2317-ОЗ |
| Оренбургская область | 01.01.2024 | Закон Оренбургской области от 10.11.2020 № 2429/672-VI-ОЗ |
| Орловская область | 01.01.2024 | Законы Орловской области от 08.12.2020 № 2547-ОЗ и от 08.12.2020 № 2555-ОЗ |
| Пензенская область | 01.01.2024 | Закон Пензенской области от 07.09.2020 № 3549-ЗПО |
| Пермский край | 01.01.2024 | Закон Пермского края от 27.11.2020 № 598-ПК |
| Приморский край | Не ограничен | Законы Приморского края от 23.06.15 № 645-КЗ и от 19.11.2015 № 713-КЗ |
| Псковская область | 31.12.2023 | Закон Псковской области от 26.11.2020 № 2122-оз |
| Ростовская область | 01.01.2024 | Закон Ростовской области от 30.11.2020 № 399-ЗС |
| Рязанская область | 31.12.2023 | Закон Рязанской области от 27.11.2020 № 81-ОЗ |
| Самарская область | 31.12.2023 | Закон Самарской области от 22.10.2020 № 107-ГД |
| Санкт-Петербург | 31.12.2023 | Закон Санкт-Петербурга от 24.12.2020 № 637-144 |
| Саратовская область | Закон Саратовской области от 25.11.2020 № 139-ЗСО | |
| Республика Саха | Закон Республики Саха (Якутия) от 10.11.2020 № 2263-З N 437-VI | |
| Сахалинская область | 31.12.2023 | Закон Сахалинской области от 26.11.2020 № 85-ЗО |
| Свердловская область | 01.01.2024 | Законы Свердловской области от 19.11.2020 № 118-ОЗ и от 14.10.2020 № 100-ОЗ |
| Смоленская область | 31.12.2023 | Закон Смоленской области от 24.09.2020 № 109-з |
| Севастополь | 01.01.2024 | Закон города Севастополя от 17.11.2020 № 608-ЗС |
| Ставропольский край | 01.01.2024 | Закон Ставропольского края от 12.11.2020 № 116-кз |
| Тамбовская область | 01.01.2024 | Закон Тамбовской области от 27.11.2020 № 552-З |
| Томская область | 01.01.2024 | Закон Томской области от 13.10.2020 № 136-ОЗ |
| Тульская область | Закон Тульской области от 29.10.2020 № 84-ЗТО | |
| Республика Тыва | 01.01.2024 | Закон Республики Тыва от 03.12.2020 № 657-ЗРТ |
| Тюменская область | 01.01.2024 | Закон Тюменской области от 29.10.2020 № 73 |
| Удмуртская Республика | 31.12.2023 | Закон Удмуртской Республики от 30.11.2020 № 78-РЗ |
| Хабаровский край | Не ограничен | Закон Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 |
| Республика Хакасия | 01.01.2024 | Закон Республики Хакасия от 27.11.2020 № 77-ЗРХ |
| Челябинская область | 01.01.2024 | Закон Челябинской области от 03.09.2020 № 213-ЗО |
| Чувашская Республика | 01.01.2024 | Закон Чувашской Республики от 26.11.2020 № 103 |
| Ямало-Ненецкий АО | 01.01.2024 | Закон Ямало-Ненецкого автономного округа от 26.11.2020 № 128-ЗАО |
| Ярославская область | 31.12.2023 | Закон Ярославской области от 23.09.2020 № 58-З |
Кто и когда может уйти на налоговые каникулы?
Налоговые каникулы – это период, в течение которого действуют нулевые налоговые ставки для некоторых категорий предпринимателей. В соответствии с поправками к ч.2 НК РФ воспользоваться льготой смогут ИП, соответствующие основным требованиям:
-
гражданин впервые зарегистрировался в качестве ИП, либо восстановил статус предпринимателя после приостановки деятельности (в последнем случае вступают в силу дополнительные ограничения, о них мы расскажем ниже);
-
в качестве системы налогообложения ИП выбрал УСН или ПСН;
-
деятельность предпринимателя связана с производством, наукой или социальной сферой, оказанием бытовых услуг: в некоторых регионах локальными законодательными актами установлены виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы;
-
не менее 70% дохода предприниматель получает с работ, товаров или услуг, попадающих под действие налоговых каникул.
Причины продления налоговых каникул
Налоговые каникулы действуют с 2015 года. Изначально они были запланированы до 2017 года. Но в связи с колебаниями экономики в стране неоднократно продлевались. В 2020 году вновь появилась причина для продления налоговых каникул — распространение коронавирусной инфекции, в результате которой по всему миру была объявлена пандемия. Предприниматели многих сфер деятельности временно прекратили работу, что не могло не повлиять на экономическую ситуацию.
«Панические настроения» среди предпринимателей еще больше ухудшили обстановку. Многие начали бояться открывать свое дело, чтобы не понести убытки. В качестве поддержки «молодых» предпринимателей и привлечения новых налогоплательщиков, Правительство приняло решение продлить налоговые каникулы. Они ориентированы преимущественно на малый бизнес.
Как сообщить в ФНС, что вы воспользовались налоговыми каникулами
ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.
| ИП на УСН | ИП на ПСН |
| В течение 30 календарных дней после регистрации предприниматели должны письменно уведомить ФНС о применении упрощёнки. Для этого необходимо заполнить и подать заявление, составленное по форме 26.2-1.
Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%. В случае представления отчётов с обычной ставкой налогов, воспользоваться фискальными каникулами нельзя. Уточнённый вариант инспектор не примет, вернуть излишне уплаченные суммы не получится. |
Для предпринимателей, планирующих осуществлять свою деятельность на патентной системе налогообложения, необходимо указать нулевую ставку налогов, а также ссылку на региональный законодательный акт о фискальных каникулах в заявлении по форме 26.2-1 ещё на этапе регистрации.
|
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП смог воспользоваться льготами, его прибыль обязана составлять не менее 70 процентов, иначе претендовать на отмену взносов невозможно. В различных регионах условия разнятся. Иногда зависят от количества сотрудников. К примеру, на УСН должно быть зарегистрировано не более 100 человек, на ПСН — только 15 (ситуация меняется в зависимости от области страны). Есть ограничения по количеству дохода либо отдельным кодам ОКВЭД. Со всеми данными по территории, где зарегистрировано Ваше предприятие можно ознакомиться подробнее, изучив соответствующие таблицы. Если всего один из пунктов нарушен — вы сразу теряете право на скидку. Причем это означает, что вы обязаны будете заплатить за все время, когда ставка в 0% была аннулирована.
Виды льготной деятельности
В Решении №13/3от 08.11.2005 г. городской Думы г. Екатеринбурга перечислены следующие виды деятельности для применения ЕНВД:
- предоставление различных услуг бытового характера;
- работа ветеринарных комплексов;
- автосервис, включающий техобслуживание, мойку и ремонт авто;
- автостоянки на платной основе;
- автоперевозки пассажирского и грузового направления (ограничение – 20 авто в пользовании);
- розница – торговые залы не более 150 кв. м;
- розница через киоски или лотки, другие объекты без торговых залов;
- предоставление услуг общепита в торговых залах и без на площадях не более 150 кв. м;
- наружные рекламные услуги – размещение или предоставление;
- реклама на поверхности автотехники;
- аренда проживания на временный срок для организаций и предпринимателей;
- аренда точек для торговли на временной основе.
Сроки подачи и форма отчета
Оформляют декларацию, придерживаясь рекомендаций приказа ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 г. Сдача отчета осуществляется ежеквартально, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Нулевая декларация не сдается даже в случае приостановки деятельности. В этом случае расчет происходит на основании физических показателей.
Документ подают на бумажном носителе или в электронном виде. Второй вариант намного удобнее. Бизнесмены Екатеринбурга и области предпочитают сдавать декларацию через интернет. Существуют онлайн-калькуляторы для проведения предварительного расчета, предоставляемые специализированными компаниями. Бумажный отчет необходимо подать в 2-х экземплярах. Если выбран электронный вариант, то нужно один распечатать для себя и поставить штамп в налоговой о принятии декларации. Уплата налога должна быть не позже 25 числа.
По мнению сотрудника ИФНС г. Красноуральска Збруевой И.А., режим ЕНВД очень выгоден для предпринимателей региона. Он позволил в 2023 году значительно снизить налоговую нагрузку после приобретения ККТ нового образца. Ошибок при заполнении декларации почти не бывает, так как расчет доступен в онлайн-режиме. Предприниматели могут пропустить срок сдачи отчета или не включить в расчет один из коэффициентов. Возможность совмещения разных режимов налогообложения позволяет регулировать рентабельность.
Перечень регионов, в которых действуют налоговые каникулы
| Регион, в котором введена нулевая ставка налога | Спецрежим, по которому введена нулевая ставка, и дополнительные условия для ее применения* | Виды деятельности, которые должен вести предприниматель | Период действия нулевой ставки |
|---|---|---|---|
| Москва | Упрощенная система налогообложения (При условии, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 статьи 1 Закона г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 | с 25 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 2 статьи 1 Закона г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 | ||
| Свердловская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Свердловской области от 15 июня 2009 г. № 31-ОЗ | с 23 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Свердловской области от 21 ноября 2012 г. № 87-ОЗ | ||
| Ставропольский край | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Ставропольского края от 6 июня 2015 г. № 56-кз | С 9 июня 2015 года по 31 декабря 2016 года (включительно) – для ИП, зарегистрированных в период с 9 июня по 31 декабря 2015 года. |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Ставропольского края от 6 июня 2015 г. № 56-кз | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года (включительно) – для ИП, зарегистрированных в 2016 году | |
| Пензенская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Пензенской области от 30 июня 2009 г. № 1754-ЗПО | с 17 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Пензенской области от 28 ноября 2012 г. № 2299-ЗПО | ||
| Орловская область | Упрощенная система налогообложения (При условии, что доходы от реализации по деятельности, в отношении которой применяется ставка 0 процентов, не превышают: – в первый год применения ставки – 12 млн руб.; – во второй год применения ставки – 24 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Орловской области от 10 марта 2015 г. № 1750-ОЗ | с 12 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии, что доходы от реализации по деятельности, в отношении которой применяется ставка 0 процентов, не превышают: – в первый год применения ставки – 12 млн руб.; – во второй год применения ставки – 24 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 3.2 Закона Орловской области от 2 ноября 2012 г. № 1423-ОЗ | ||
| Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Упрощенная система налогообложения (При условии, что средняя численность работников предпринимателя не превышает 50 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20 февраля 2015 г. № 14-оз | с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа – Югры от 20 февраля 2015 г. № 14-оз | ||
| Челябинская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Челябинской области от 28 января 2015 г. № 101-ЗО | с 29 января 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Челябинской области от 28 января 2015 г. № 101-ЗО | ||
| Хабаровский край | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 2 статьи 11.1 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 | с 18 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 10.3 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 г. № 308 | ||
| Владимирская область | Упрощенная система налогообложения (При условии, что среднесписочная численность сотрудников предпринимателя не превышает 5 человек, а доходы от реализации по указанным видам деятельности – не более 6 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Владимирской области от 5 марта 2015 г. № 12-ОЗ | с 5 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии, что среднесписочная численность сотрудников предпринимателя не превышает 5 человек, а доходы от указанных видов деятельности – не более 6 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Владимирской области от 5 марта 2015 г. № 12-ОЗ | ||
| Ненецкий автономный округ | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13 марта 2015 г. № 55-ОЗ | с 17 марта 2015 г. по 31 декабря 2020 г. (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Ненецкого автономного округа от 13 марта 2015 г. № 55-ОЗ | ||
| Пермский край | Упрощенная система налогообложения (При условии что среднесписочная численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 3 статьи 1 Закона Пермского края от 1 апреля 2015 г. № 466-ПК | с 6 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Пермского края от 1 апреля 2015 г. № 465-ПК | ||
| Тюменская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – среднесписочная численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Тюменской области от 31 марта 2015 г. № 20 | с 31 марта 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что фактический доход от реализации по видам деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Тюменской области от 31 марта 2015 г. № 20 | ||
| Ямало-Ненецкий автономный округ | Упрощенная система налогообложения (При условии что фактический доход от реализации по видам деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 6 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20 апреля 2015 г. № 30-ЗАО | с 23 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что фактический доход от реализации по видам деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает ограничения, приведенного в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20 апреля 2015 г. № 29-ЗАО) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Ямало-Ненецкого автономного округа от 20 апреля 2015 г. № 29-ЗАО | с 23 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) | |
| Тульская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Тульской области от 23 апреля 2015 г. № 2293-ЗТО | с 24 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Тульской области от 23 апреля 2015 г. № 2293-ЗТО | ||
| Новгородская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Новгородской области от 27 апреля 2015 г. № 757-ОЗ | с 28 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | |||
| Московская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Московской области от 12 февраля 2009 г. № 9/2009-ОЗ | с 13 апреля 2015 года по 31 декабря 2018 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Московской области от 6 ноября 2012 г. № 164/2012-ОЗ | ||
| Оренбургская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Оренбургской области от 28 апреля 2015 г. № 3105/843-V-ОЗ | с 30 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Оренбургской области от 28 апреля 2015 г. № 3105/843-V-ОЗ | ||
| Республика Башкортостан | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 г. № 221-3 | с 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Республики Башкортостан от 28 апреля 2015 г. № 221-3 | с 11 мая 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) | |
| Самарская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников за отчетный период не больше пяти человек; – доходы за год от деятельности, в отношении которой применяли ставку 0 процентов, не больше 8 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяют нулевую ставку, перечислены в пунктах 1–2 статьи 2 Закона Самарской области от 30 декабря 2015 г. № 140-ГД | с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года |
| Патентная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников не больше пяти человек; – доходы за год от деятельности, в отношении которой применяли ставку 0 процентов, не больше 8 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяют нулевую ставку, перечислены в пункте 1 статьи 3 Закона Самарской области от 30 декабря 2015 г. № 140-ГД | ||
| Саратовская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что фактический доход от реализации по видам деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 18 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Саратовской области от 28 апреля 2015 г. № 57-ЗСО | с 5 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что фактический доход от реализации по видам деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Саратовской области от 28 апреля 2015 г. № 57-ЗСО | ||
| Архангельская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Архангельской области от 3 апреля 2015 г. № 262-15-ОЗ | с 7 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 2 статьи 2 Закона Архангельской области от 3 апреля 2015 г. № 262-15-ОЗ | ||
| Ульяновская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Ульяновской области от 3 марта 2009 г. № 13-ЗО | с 6 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Ульяновской области от 2 октября 2012 г. № 129-ЗО | ||
| Алтайский край | Упрощенная система налогообложения (Условия: – среднесписочная численность сотрудников не больше 15 человек; – доходы от реализации, по которым ставка 0 % – это минимум 70% всех доходов от реализации; – доходы от реализации, по которым ставка 0% не больше 15 млн руб.; – среднемесячная зарплата на одного сотрудника не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения края на начало налогового периода) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, смотрите в приложении 1 к Закону от 3 июня 2016 г. № 48-ЗС | с 1 апреля 2016 года по 1 января 2021 года |
| Патентная система налогообложения (Условия: – доходы от реализации, по которым ставка 0% – это минимум 70% всех доходов от реализации; – доходы от реализации, по которым ставка 0% не больше 15 млн руб.; – среднемесячная зарплата на одного сотрудника не ниже прожиточного минимума трудоспособного населения края на начало налогового периода) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, смотрите в приложении 2 к Закону от 3 июня 2016 г. № 48-ЗС | с 1 июля 2016 года по 1 января 2021 года | |
| Амурская область | Упрощенная система налогообложения (При условии, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Амурской области от 5 мая 2015 г. № 528-ОЗ | с 6 мая 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Амурской области от 9 октября 2012 № 93-ОЗ | ||
| Воронежская область | Упрощенная система налогообложения (При условии, что среднесписочная численность сотрудников не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 статьи 1.1 Закона Воронежской области от 5 апреля 2011 г. № 26-ОЗ | с 7 мая 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 статьи 2.1 Закона Воронежской области от 28 ноября 2012 г. № 127-ОЗ | ||
| Кемеровская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 10 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Кемеровской области от 6 мая 2015 г. № 32-ОЗ | с 14 мая 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 10 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 6 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Кемеровской области от 6 мая 2015 г. № 32-ОЗ | ||
| Кировская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Кировской области от 5 ноября 2015 № 582-ЗО | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Кировской области от 5 ноября 2015 № 582-ЗО | ||
| Краснодарский край | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/4 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Краснодарского края от 8 мая 2015 г. № 3169-КЗ | с 15 мая 2015 года по 31 декабря 2017 года (включительно) |
| Псковская область | Упрощенная система налогообложения (Если предприниматель зарегистрирован с 2017 года, применяются условия: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статьях 1.1, 1.2 и 1.3 Закона Псковской области от 29 ноября 2010 г. № 1022-ОЗ | с 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Псковской области от 5 октября 2012 г. № 1199-ОЗ | ||
| Республика Коми | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Республики Коми от 20 апреля 2015 г. № 9-РЗ | с 20 апреля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Республики Коми от 20 апреля 2015 г. № 9-РЗ | ||
| Республика Калмыкия | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Республики Калмыкия от 14 мая 2015 г. № 116-V-3 | с 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Республики Калмыкия от 14 мая 2015 г. № 116-V-3 | ||
| Костромская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Костромской области от 18 мая 2015 г. № 676-5-ЗКО | с 20 мая 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Костромской области от 18 мая 2015 г. № 676-5-ЗКО | ||
| Томская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ; – среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее трех МРОТ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Томской области от 7 апреля 2009 г. № 51-ОЗ | с 20 мая 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Томской области от 9 ноября 2012 г. № 199-ОЗ | ||
| Удмуртская Республика | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Удмуртской Республики от 14 мая 2015 г. № 32-РЗ | с 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 3 Закона Удмуртской Республики от 14 мая 2015 г. № 32-РЗ | ||
| Приморский край | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, установлены статьей 3 Закона Приморского края от 23 июня 2015 г. № 645-КЗ и приведены в приложениях 1 и 2к данному закону | С 24 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, установлены статьей 1 Закона Приморского края от 19 ноября 2015 г. № 713-КЗ | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) | |
| Забайкальский край | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, установлены статьей 2 Закона Забайкальского края от 24 июня 2015 г. № 1178-ЗЗК и приведены в приложении 1 к данному закону | С 26 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, установлены статьей 3 Закона Забайкальского края от 24 июня 2015 г. № 1178-ЗЗК и приведены в приложении 2 к данному закону | ||
| Липецкая область | Упрощенная система налогообложения (При условии что средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 3 Закона Липецкой области от 24 декабря 2008 г. № 233-ОЗ | С 24 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.2 Закона Липецкой области от 8 ноября 2012 г. № 80-ОЗ | ||
| Магаданская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от деятельности, облагаемой по нулевой ставке, не превышает: 15 млн руб. в первый год и 30 млн руб. во второй) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, установлены статьей 2 Закона Магаданской области от 16 июня 2015 г. № 1909-ОЗ и приведены в приложении к данному закону | С 24 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, установлены статьей 2.2 Закона Магаданской области от 29 октября 2012 г. № 1539-ОЗ и приведены в приложении 2 к данному закону | ||
| Чувашская Республика | Упрощенная система налогообложения (При условии что: нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 39.2 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 | С 1 января 2015 года по 31 декабря 2017 года (включительно) и для предпринимателей, которые зарегистрировались не позже 31 декабря 2016 года |
| Патентная система налогообложения (При условии что: нет задолженности перед бюджетом по налогам, сборам и иным платежам; среднемесячная зарплата в расчете на одного сотрудника составляет не менее двух МРОТ; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 12 млн руб.; в инспекцию представлены: книга учета доходов и документ о среднемесячной зарплате) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 4 статьи 39 Закона Чувашской Республики от 23 июля 2001 г. № 38 | ||
| Новосибирская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 5.2.1 Закона Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ | С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 5.4 Закона Новосибирской области от 16 октября 2003 г. № 142-ОЗ | ||
| Республика Марий Эл | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/4 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 8 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З | С 17 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/4 от предельного дохода, установленного пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 9.1 Закона Республики Марий Эл от 27 октября 2011 г. № 59-З | ||
| Республика Адыгея | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 20 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 20 млн руб. в год) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Республики Адыгея от 2 июля 2015 г. № 426 | С 3 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 3 к Закону Республики Адыгея от 2 июля 2015 г. № 426 | ||
| Республика Хакасия | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 статьи 1.1 Закона Республики Хакасия от 16 ноября 2009 г. № 123-ЗРХ | С 15 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 статьи 2.1 Закона Республики Хакасия от 5 октября 2012 г. № 90-ЗРХ | ||
| Республика Мордовия | Упрощенная система налогообложения (При условии что: – средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; – доход от видов деятельности, в отношении которых применяется ставка 0 процентов, не превышает за налоговый период 6 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Республики Мордовия от 22 декабря 2015 г. № 97 | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что доход от видов деятельности, в отношении которых применяется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Республики Мордовия от 22 декабря 2015 г. № 97 | ||
| Волгоградская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Волгоградской области от 14 июля 2015 г. № 130-ОД | С 20 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Волгоградской области от 17 сентября 2015 г. № 157-ОД | С 21 сентября 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) | |
| Омская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 статьи 3 Закона Омской области от 16 июля 2015 г. № 1768-ОЗ | С 17 июля 2015 года по 31 декабря 2017 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 2 статьи 3 Закона Омской области от 16 июля 2015 г. № 1768-ОЗ | ||
| Ленинградская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Ленинградской области от 20 июля 2015 г. № 73-оз | С 27 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Ленинградской области от 20 июля 2015 г. № 73-оз | ||
| Нижегородская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 8 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Нижегородской области от 5 августа 2015 г. № 106-З | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Республика Бурятия | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 6 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 36 к Закону Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III | С 8 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 6 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 37 к Закону Республики Бурятия от 26 ноября 2002 г. № 145-III | ||
| Рязанская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложениях 1 и 2 к Закону Рязанской области от 5 августа 2015 г. № 52-ОЗ | С 7 сентября 2015 года по 31 декабря 2017 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 3 к Закону Рязанской области от 5 августа 2015 г. № 52-ОЗ | ||
| Курская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что доходы от реализации по деятельности, в отношении которой применяется ставка 0 процентов, не превышают 15 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Курской области от 10 сентября 2015 г. № 85-ЗКО | С 16 сентября 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что доходы от реализации по деятельности, в отношении которой применяется ставка 0 процентов, не превышают 15 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Курской области от 10 сентября 2015 г. № 85-ЗКО | ||
| Астраханская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 5 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 10 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в части 3 статьи 2 Закона Астраханской области от 10 ноября 2009 г. № 73/2009-ОЗ | С 3 октября 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 5 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в части 1 статьи 2.1 Закона Астраханской области от 8 ноября 2012 г. № 76/2012-ОЗ | ||
| Брянская область | Патентная система налогообложения (При условии что: предприниматель не взаимозависим с другим ИП, который ведет аналогичную или сопряженную деятельность; средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 10 человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 10 млн руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 4 к Закону Брянской области от 2 ноября 2012 г. № 73-З | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Мурманская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Мурманской области от 8 октября 2015 г. № 1901-01-ЗМО | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Мурманской области от 8 октября 2015 г. № 1901-01-ЗМО | ||
| Белгородская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает пяти человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Белгородской области от 14 июля 2010 г. № 367 | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает пяти человек; доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного подпунктом 1 пункта 6 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ; имущество предпринимателя не получено в результате сделки с взаимозависимым лицом или в процессе реорганизации (ликвидации) организации) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 5 к Закону Белгородской области от 6 ноября 2012 г. № 145 | ||
| Еврейская автономная область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Еврейской автономной области от 2 ноября 2015 г. № 795-ОЗ | С 21 ноября 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Еврейской автономной области от 2 ноября 2015 г. № 795-ОЗ | ||
| Ивановская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в части 4 статьи 1 Закона Ивановской области от 20 декабря 2010 г. № 146-ОЗ | С 12 ноября 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Республика Алтай | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015 г. № 71-РЗ | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Республики Алтай от 23 ноября 2015 г. № 71-РЗ | ||
| Красноярский край | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статьях 1 и 1.1 Закона Красноярского края от 25 июня 2015 г. № 8-3530 | С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Красноярского края от 25 июня 2015 г. № 8-3530 | ||
| Иркутская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 5 Закона Иркутской области от 30 ноября 2015 г. № 112-ОЗ | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Иркутской области от 29 ноября 2012 г. № 124-ОЗ | ||
| Калининградская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Калининградской области от 25 ноября 2015 г. № 469 | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Калининградской области от 25 ноября 2015 г. № 469 | ||
| Карачаево-Черкесская Республика | Патентная система налогообложения (При условии, что доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 30 млн руб. за налоговый период) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Карачаево-Черкесской Республики от 27 ноября 2012 г. № 91-РЗ | С 1 августа 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Республика Тыва | Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Республики Тыва от 24 ноября 2014 г. № 5-ЗРТ | С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Тверская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1 Закона Тверской области от 7 декабря 2015 г. № 111-ЗО | С 8 декабря 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Тверской области от 7 декабря 2015 г. № 111-ЗО | ||
| Тамбовская область | Упрощенная система налогообложения (При условии что: средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек; доход от реализации по деятельности, в отношении которой используется ставка 0 процентов, не превышает 30 млн руб. за налоговый период) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в пункте 1 Закона Тамбовской области от 5 ноября 2015 г. № 577-З | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии что доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 30 млн. руб.) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2.1 Закона Тамбовской области от 30 октября 2012 г. 204-З | ||
| Санкт-Петербург | Упрощенная система налогообложения (При условии, что средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Санкт-Петербурга от 5 мая 2009 г. № 185-36 | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии, что средняя численность сотрудников предпринимателя не превышает 15 человек) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 1.1 Закона Санкт-Петербурга от 30 октября 2013 г. № 551-98 | ||
| Ростовская область | Упрощенная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении к Закону Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС | С 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 9.2 Закона Ростовской области от 10 мая 2012 г. № 843-ЗС | ||
| Смоленская область | Упрощенная система налогообложения (При условии, что доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не превышает 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Смоленской области от 21 апреля 2016 г. № 43-з | С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Смоленской области от 21 апреля 2016 г. № 43-з | ||
| Республика Дагестан | Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 2 Закона Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. № 79 | С 1 января 2016 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Республика Кабардино-Балкария | Упрощенная система налогообложения (При условии что доля доходов от реализации по деятельности, в отношении которой применяется ставка 0 процентов, не менее 70 процентов) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 1 к Закону Кабардино-Балкарской Республики от 15 ноября 2016 г. № 49-РЗ | С 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в приложении 2 к Закону Кабардино-Балкарской Республики от 15 ноября 2016 г. № 49-РЗ | ||
| Ярославская область | Упрощенная система налогообложения (При условии, что предприниматели не используют в своей деятельности имущество, полученное по сделкам с взаимозависимыми лицами или приобретенное в результате реорганизации (ликвидации) юрлица. Доход от видов деятельности, в отношении которых используется ставка 0 процентов, не должен превышать 1/10 от предельного дохода, установленного пунктом 4 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в части 4 статьи 1 Закона Ярославской области от 30 ноября 2005 г. № 69-з | С 9 июня 2015 года по 31 декабря 2020 года (включительно) |
| Патентная система налогообложения (При условии, что предприниматели не используют в своей деятельности имущество, полученное по сделкам с взаимозависимыми лицами или приобретенное в результате реорганизации (ликвидации) юрлица) | Виды деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога, приведены в статье 5.1 Закона Ярославской области от 8 ноября 2012 г. № 47-з |
Условия работы на налоговых каникулах
А теперь подробнее рассмотрим условия, при которых ИП может работать по нулевой ставке, т.е. в режиме налоговых каникул.
1. Виды деятельности, по которым можно не платить налоги, должны быть направлены на развитие отдельных отраслей: производственной, социальной, научной, сферы оказания бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Торговля, общепит и многие прочие услуги под нулевую ставку не подпадают. На какие именно сферы распространяются налоговые каникулы для малого бизнеса в 2023 году? В каждом субъекте РФ перечень видов деятельности свой.
Например, закон Волгоградской области от 17 сентября 2015 года N 157-ОД в редакции от 26 апреля 2022 утвердил на 2023-2024 годы налоговые каникулы для следующих видов деятельности на ПСН (для ИП на УСН деятельность перечислена в приложении к закону от 14.07.2015 № 130-ОД):
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения | 27 | Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | 28 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги | 29 | Переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 4 | Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий | 30 | Производство молочной продукции |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 31 | Растениеводство, услуги в области растениеводства |
| 6 | Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов по индивидуальному заказу населения | 32 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 7 | Ремонт мебели и предметов домашнего обихода | 33 | Деятельность по письменному и устному переводу |
| 8 | Услуги в области фотографии | 34 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| 9 | Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг | 35 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 10 | Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений | 36 | Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию |
| 11 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | 37 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
| 12 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | 38 | Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков |
| 13 | Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых | 39 | Услуги по уходу за домашними животными |
| 14 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 40 | Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 15 | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 41 | Услуги по изготовлению валяной обуви |
| 16 | Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами | 42 | Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения |
| 17 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 43 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 18 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 44 | Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения |
| 19 | Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками | 45 | Ремонт игрушек и подобных им изделий |
| 20 | Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления | 46 | Ремонт спортивного и туристического оборудования |
| 21 | Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий | 47 | Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения |
| 22 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 48 | Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения |
| 23 | Деятельность по благоустройству ландшафта | 49 | Сборка и ремонт очков |
| 24 | Услуги по прокату | 50 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
| 25 | Услуги экскурсионные туристические | 51 | Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
| 26 | Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение | 52 | Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов |
2. ИП должен быть зарегистрирован после вступления в силу регионального закона, а эти даты в субъектах РФ отличаются. Еще один нюанс — несколько лет Минфин считал, что повторно зарегистрированные предприниматели под действие налоговых каникул не подпадают. Проверить, был ли у человека статус ИП, от которого он отказался, можно по его ИНН. Но в письме от 15.01.19 № 03-11-11/904 ведомство решило, что работать в рамках каникул могут и те предприниматели, которые зарегистрировались повторно после принятия в их регионе соответствующего закона.
Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года
Если при регистрации предприятия вы выбрали форму УСН, то никаких дополнительных бумаг для получения преференций заполнять не потребуется. После окончания бумажной волокиты Вам всего лишь нужно подать обычное заявление о переходе на упрощенку на период 365 дней, вы освобождаетесь от авансовых и других выплат. По истечении времени вы должны сдать отчетную декларацию, с указанием доходов и ставке размером в 0%. То же самое надо сделать по итогам второго года.
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН – дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Если вы уже знаете, что это значит — налоговые каникулы (льготы) для вновь открывшихся ИП по УСН, то наверняка задаетесь новым вопросом: на какой срок начинающий предприниматель освобождается от налогов. Итак, промежуток для упрощенцев – 2 24 месяца и для ПСН два действия патента. При этом год, когда вы зарегистрировали организацию, принято считать начальным отрезком времени.
ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.
| ИП на УСН | ИП на ПСН |
| В течение 30 календарных дней после регистрации предприниматели должны письменно уведомить ФНС о применении упрощёнки. Для этого необходимо заполнить и подать заявление, составленное по форме 26.2-1.
Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%. В случае представления отчётов с обычной ставкой налогов, воспользоваться фискальными каникулами нельзя. Уточнённый вариант инспектор не примет, вернуть излишне уплаченные суммы не получится. |
Для предпринимателей, планирующих осуществлять свою деятельность на патентной системе налогообложения, необходимо указать нулевую ставку налогов, а также ссылку на региональный законодательный акт о фискальных каникулах в заявлении по форме 26.2-1 ещё на этапе регистрации.
|
Налоговые каникулы — это не полное освобождение от всех обязательных платежей, а нулевая ставка только по УСН или стоимости патента. Все остальные платежи ИП должен перечислять на общих основаниях: НДФЛ и страховые взносы с зарплаты, транспортный налог, налог на имущество, рассчитанный по кадастровой стоимости и т.п.
Бизнес нуждается в льготах?
Найдём за 20 минут положенные отсрочки и налоговые послабления.
Налоговые каникулы для ИП продлили до 2024 года
Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:
- по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
- по численности работников и/или полученному доходу;
- по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
- по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2023), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.
Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.
Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.
Пример 1
ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2020, а дата вступления в силу закона — 25.01.2020. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.
Пример 2
ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2020 с расчетом на то, что до конца 2021 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2017-го по 2019 год. А с 2020 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.
Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.
Пример 3
ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.
По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
- деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
- деятельность 3 — 966 431 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%
Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.
Пример 4
Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
- деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
- деятельность 3 — 846 649 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%
Нижняя допустимая законом граница не достигнута: 66,3%
В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.
Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?
Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:
- порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
- за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.
Налоговые каникулы для ИП действуют в 2020 году, и продолжат действовать в 2021-2023 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.
Важный пункт, на который нужно обращать внимание — процент дохода от деятельности, по которой вам могут предоставить льготы. Здесь у предпринимателей могут быть трудности, ведь многие осуществляют деятельность по нескольким ОКВЭД. И деятельность по льготному ОКВЭД (или по нескольким льготным ОКВЭД) должна приносить предпринимателю 70 и более процентов дохода. Если эта цифра окажется ниже, то увы, вам придется платить налоги в соответствие с выбранной системой в полном объеме.
Если вы выбрали патентную систему налогообложения, то вы не обязаны сдавать в ФНС никакие отчеты на протяжении всего срока налоговых каникул. Кроме этого, вам не придется платить и за оформление патента на следующий период.
Предпринимателям, выбравшим УСН в качестве системы налогообложения, избавиться от отчетности, к сожалению, не получится: сдавать отчеты в налоговую всё-таки придется в виде так называемой “нулевой декларации”. В ней изменится только ставка налога — она будет равна нулю. Книгу учета доходов и расходов тоже необходимо заполнять, ведь на ее основании будет принято решение о предоставлении предпринимателю налоговых льгот в следующем отчетном периоде. Если установленные лимиты будут превышены, ИП обязан будет прекратить использование УСН, перейти на ОСНО, платить налог на прибыль и НДС.
Бухгалтер в компании — это дополнительная штатная единица, и, соответственно, предпринимателю придется платить ему зарплату и делать взносы в ФСС и ПФР. Эти расходы тоже можно исключить, если воспользоваться специальным бухгалтерским онлайн-сервисом. Ежемесячная плата за такой сервис будет в разы меньше затрат на наемного бухгалтера.
Что умеют такие бухгалтерские онлайн-сервисы?
-
рассчитывать налоги и отправлять в платежки в интернет-банк для быстрой оплаты
-
подготавливать и сдавать отчеты в ПФР, ФНС, ФСС.
-
автоматически рассчитывать зарплаты наемным сотрудникам
-
автоматизировать стандартные операции и формировать договора с контрагентами
-
напоминать о сроках сдачи нужных отчетов
Владелец небольшого бизнеса вполне справится с ведением бухгалтерии самостоятельно, имея в помощниках такой сервис. По большому счету, он будет вводить только первичную информацию, а всё остальное сервис выполнит автоматически.
Если вы решили воспользоваться налоговыми каникулами, будьте готовы, что налоговая захочет убедиться, что вы не нарушаете условия. Ваш налоговый инспектор может запросить у вас дополнительные документы. Например, копии договоров и КУДИР — книгу учёта доходов и расходов. КУДИР обязаны вести все предприниматели независимо от вида бизнеса. Из этих документов налоговая увидит, действительно ли вы выполняете те виды работ и услуг, для которых действуют налоговые каникулы.
Вам могут позвонить из налоговой или отправить запрос на бумаге — не игнорируйте его. Договоритесь со своим инспектором и привезите документы в свою налоговую лично или отправьте почтой. Если вы проигнорируете запрос, то рискуете нарваться на полноценную налоговую проверку.
1. Налоговыми каникулами могут воспользоваться ИП, которые зарегистрировались впервые.
2. Чтобы узнать, имеете ли вы право на налоговые каникулы, посмотрите в местном законе, относится ли ваш вид деятельности к льготным.
3. Если вы ИП на УСН, зарегистрировались в 2019 или 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог за эти два года.
4. Если вы ИП на ПСН, зарегистрировались в 2020 году и убедились, что имеете право на налоговые каникулы, то можете не платить налог два первых периода действия патента.
Для впервые зарегистрированных ИП предусмотрена ставка 0% до 2023 года включительно при осуществлении деятельности в следующих сферах:
- Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А по ОКВЭД)
- Обрабатывающие производства (раздел С по ОКВЭД, кроме групп 11.01-11.06, классов 12, 19)
- Научные исследования (класс 72 по ОКВЭД)
- Образование (раздел Р по ОКВЭД)
- Здравоохранение и соц. услуги (раздел Q по ОКВЭД)
- Ряд бытовых услуг (классы 95, 96 по ОКВЭД)
1. Можно ли приобрести патент, если у предпринимателя несколько разных видов деятельности?
Да, законодательство предусматривает возможность перевода одного или нескольких видов предпринимательской деятельности на патентную систему налогообложения. При этом на каждый вид деятельности необходимо приобрести отдельный патент.
2. На какой период может быть приобретен патент?
Согласно НК РФ индивидуальным предпринимателем может быть приобретен патент на любое количество дней в пределах календарного года, но минимальный срок действия патента должен составлять не менее 1 месяца.
3. Возможно ли приобрести патент в одном месте, а заниматься деятельностью в другом?
Нет, патент приобретается для осуществления деятельности в том муниципальном образовании, где фактически находится Ваш бизнес.
4. Что произойдет, если выручка предпринимателя превысит 60 млн рублей в год?
Согласно НК РФ в случае, если с начала календарного года доходы предпринимателя превысят 60 млн руб., он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, на который был куплен патент.
5. Изменится ли стоимость патента, если выручка предпринимателя превысит потенциально возможный годовой доход, установленный законодательством?
Нет, налог уплачивается с установленного Законом № 465-ПК от 01.04.2015 потенциально возможного годового дохода и не зависит от фактической выручки предпринимателя.
6. Как продлить действие патента?
Для продолжения деятельности по патенту необходимо снова подать заявление на получение патента и оплатить его.
7. Что произойдет в случае прекращения деятельности, на которую получен патент?
Необходимо подать заявление о снятии с учета в ту же налоговую инспекцию, в которой был получен патент. Снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня получения Вашего заявления.
8. Что нужно сделать, если у предпринимателя изменилось количество наемных работников?
В случае изменения количества наемных работников предприниматель должен обратиться в ФНС не позднее чем за 10 дней до предполагаемых изменений для пересчета стоимости патента.
9. Может ли сумма страховых взносов быть зачтена при расчете стоимости патента и в каком объеме?
В соответствии с НК РФ с 2021 года сумма налога к уплате может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем налоговом периоде. Если у предпринимателя нет наемных работников, то сумма страховых взносов может быть зачтена в полном объеме.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то налог может быть уменьшен в пределах 50% от стоимости патента. При этом важно, чтобы сотрудники, в отношении которых уплачены страховые взносы, которые будут зачтены в стоимости патента, были заняты именно в той деятельности, для ведения которой приобретается патент.
10. Можно ли использовать к вычету часть суммы уплаченных страховых взносов, не использованных при расчете суммы первого патента, при расчете суммы налога за второй патент (по другому виду деятельности)?
Да, в случае, если в календарном году получено несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов и пособий превысила сумму этого налога с учетом ограничений, то можно уменьшить сумму налога по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году на сумму указанного превышения.
11. Почему по некоторым видам деятельности стоимость патента одинаковая во всех муниципальных образованиях?
К некоторым видам деятельности, по которым можно купить патент, при расчете стоимости патента не применяется корректирующий коэффициент. К таким видам деятельности относятся:
- перевозка грузов/пассажиров автомобильным транспортом;
- перевозка грузов/пассажиров водным транспортом;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Такие ограничения установлены НК РФ.
Применять налоговые каникулы могут предприниматели, которые:
- начали работать после выхода местного закона о налоговых каникулах;
- работают на упрощенке или патенте;
- получают 70% дохода от льготного вида деятельности;
- ведут бизнес там, где есть налоговые каникулы.
А теперь подробнее.
Право на налоговые каникулы трудно найти и легко потерять. Вот, что нужно делать, чтобы не потерять.
Следить, чтобы доля дохода по льготной деятельности была не меньше 70%. Во время камеральной проверки налоговая может запросить документы, которые подтверждают долю дохода от льготной деятельности. Если предприниматель не сможет доказать, что получал основной доход от льготного вида деятельности, инспектор начислит налог по общей ставке.
Кто и при каких условиях может «уйти» на налоговые каникулы
Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ.
Налоговыми каникулами в 2020 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:
- ИП должен быть впервые зарегистрированным.
- ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
- Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
В 2020 году на налоговые каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Известно, что воспользоваться этой возможностью с 1 января 2020 года могут малые отели и гостевые дома Крыма.
- Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.
Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.
Регионы получили право самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:
- численность работников;
- предельный размер доходов.
Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.
Налоговые каникулы для ИП в 2020-2021 годах
На регистрационном этапе, в течение месяца после взятия на учет, человек должен подать в ФНС заявление о желании работать по упрощенной системе. А уже при сдаче декларации за год, ему необходимо будет в ней указать налоговую пошлину в размере 0%. Если на протяжении этого периода сдавалась отчетность по стандартной процедуре, вернуть платежи Вам уже не удастся. Аналогично подается заявка и при оформлении ИП на патент.
Если при регистрации предприятия вы выбрали форму УСН, то никаких дополнительных бумаг для получения преференций заполнять не потребуется. После окончания бумажной волокиты Вам всего лишь нужно подать обычное заявление о переходе на упрощенку на период 365 дней, вы освобождаетесь от авансовых и других выплат. По истечении времени вы должны сдать отчетную декларацию, с указанием доходов и ставке размером в 0%. То же самое надо сделать по итогам второго года.
Четких рекомендаций, дающих ответ на такой вопрос, в действующем законодательстве не прописано. Считается, что, если человек не знал про льготный период по налогам для ип и уже заплатил по счетам, он обладает правом подать уточненную декларацию с 0-й ставкой и возвратить уплаченные средства. Для этого необходимо приложить разъяснительные документы, подтверждающие Ваше право стать льготником. Имейте в виду, что представители ответственной службы будут тщательно проверять данную информацию, не желая просто так возвращать деньги. Если говорить о ПСН — дело гораздо сложнее. Ведь вы уже подавали заявление и уплатили определенную сумму за патент. В этом случае рекомендуется обратиться за подробными консультациями в ближайший отдел ФНС.
Если вы уже знаете, что это значит — налоговые каникулы (льготы) для вновь открывшихся ИП по УСН, то наверняка задаетесь новым вопросом: на какой срок начинающий предприниматель освобождается от налогов. Итак, промежуток для упрощенцев — 2 24 месяца и для ПСН два действия патента. При этом год, когда вы зарегистрировали организацию, принято считать начальным отрезком времени.
Налоговые каникулы ИП в 2022 году
Несмотря на расчет налога по ставке 0%, предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов в специальном журнале (КУДиР). Согласно Приказу Минфина №135н, бизнесмен отражает в этом документе достоверность, непрерывность и полноту своей деятельности. По журналу учета определяется налоговая база, которая в данном случае необходима для расчета страховых взносов.
ИП, ведущие деятельность на УСН или ПСН, обязаны следующим образом уведомить ФНС о применении налоговых каникул.
| ИП на УСН | ИП на ПСН |
| В течение 30 календарных дней после регистрации предприниматели должны письменно уведомить ФНС о применении упрощёнки. Для этого необходимо заполнить и подать заявление, составленное по форме 26.2-1.
Важно помнить, что по итогам года ИП, ведущий деятельность по упрощённой системе налогообложения, обязан сдать отчётность в ФНС. В графе ставка налога следует указать 0%. В случае представления отчётов с обычной ставкой налогов, воспользоваться фискальными каникулами нельзя. Уточнённый вариант инспектор не примет, вернуть излишне уплаченные суммы не получится. |
Для предпринимателей, планирующих осуществлять свою деятельность на патентной системе налогообложения, необходимо указать нулевую ставку налогов, а также ссылку на региональный законодательный акт о фискальных каникулах в заявлении по форме 26.2-1 ещё на этапе регистрации.
|