Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок давности по налогам ИП после закрытия». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Страховые взносы при закрытии ИП в 2022 г. можно не платить за некоторые периоды. Полный их перечень содержится в ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса России и ч. 1 ст. 12 Федерального закона “О страховых пенсиях”. Так, к таким периодам относится проживание в иной стране с супругом-дипломатом во время его работы; уход ИП-родителя за ребенком в возрасте до 1,5 лет и др.
Индивидуальный предприниматель платит в фонды следующие взносы:
- За себя в ПФР и ФФОМС. Такие платежи называются фиксированными взносами, ведь их размер неизменен в течение календарного года, не зависит от прибыли и устанавливается на законодательном уровне. В 2022 году ИП должен заплатить в целом 43 211 руб. — эта сумма распределяется между двумя фондами. А в ФСС бизнесмен делает взносы по своему желанию, если хочет получать декретные и больничные, но это не обязательно.
- За сотрудников (если ИП — работодатель) в ПФР, ФФОМС, ФСС на все виды социального страхования. Размер таких взносов в твердом виде не установлен и исчисляется от зарплаты конкретного работника. Чаще всего это 30,2% от жалованья, однако для некоторых сфер, например, для IT, предусмотрены пониженные тарифы. Причем денежные средства на такие взносы ИП не берет из выплат работникам, как это происходит с НДФЛ.
Если у бизнесмена нет оснований вообще не платить взносы, но и возможности провести выплаты в срок тоже нет, можно попросить у налоговой отсрочки или рассрочки платежей. Но просто так на эту щадящую меру рассчитывать не стоит. Для предоставления отсрочки или рассрочки заявителю должно присутствовать одно из обстоятельств, указанных в ст. 64 Налогового кодекса РФ, которое при этом придется документально подтвердить. Например, одна из допустимых ситуаций: производство или продажа товаров сезонного характера.
Вручение требования как начало процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога
В ходе проведения налоговых проверок (камеральных (ст. 88 НК РФ) и выездных (ст. 89 НК РФ)), а также по результатам мероприятий налогового контроля проверяющим должностным лицом выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов. По результатам проверки выносится решение, в котором (в случае ненадлежащего исполнения обязанностей) указывается размер выявленной недоимки (п. 8 ст. 101 НК РФ).
Недоимка – сумма налога, которую организация не уплатила в установленный законодательством срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Право налогового органа взыскивать недоимку с налогоплательщика предусмотрено ст. 31 НК РФ.
При наличии недоимки и в соответствии с решением налогового органа налогоплательщику выставляется требование об уплате налога.
Если в установленный срок недоимка не погашена, отделение фонда вынесет решение о принудительном взыскании страховых взносов (ч. 1 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Формы решений утверждены приказами Минтруда:
- от 23 июня 2014 г. № 400н – для взыскания недоимки по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
- от 27 ноября 2013 г. № 698н – для взыскания недоимки по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование.
По общему правилу подготовить решение о взыскании сотрудники фонда должны не позже чем через два месяца с того момента, когда истек срок исполнения требования о добровольном погашении недоимки (ч. 5 ст. 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Это правило не применяется при незначительных суммах недоимки – в таких случаях представители фондов могут выносить решение о взыскании сразу по нескольким требованиям, если суммарная задолженность по ним (включая пени и штрафы) не превышает:
- 1500 руб. – по платежам в Пенсионный фонд РФ;
- 500 руб. – по платежам в ФСС России.
Срок для принятия решений в этих ситуациях – 14 месяцев с того момента, когда истек срок добровольного исполнения самого раннего требования.
Решения, принятые позже установленных сроков, считаются недействительными. Исполнять их необязательно.
Это следует из положений частей 5.1–5.3 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если сроки, установленные для вынесения решений о взыскании, пропущены, представители фондов могут взыскать недоимку в судебном порядке. При этом в первом случае они должны обратиться в суд не позже чем через шесть месяцев с того момента, когда истек срок исполнения требования о добровольном погашении недоимки. Во втором случае – не позже чем через шесть месяцев с того момента, когда истек срок для принятия решения о взыскании недоимки.
Об этом сказано в частях 5.4–5.6 статьи 19 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Решение о взыскании недоимки должно быть доведено до организации в течение шести рабочих дней после его принятия. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю):
- лично под расписку;
- по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты отправления заказного письма;
- в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Форматы, порядок и условия направления решений по телекоммуникационным каналам связи должны быть установлены Пенсионным фондом РФ и ФСС России.
Такой порядок предусмотрен частью 6 статьи 19, частью 6 статьи 4 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Принудительно взыскать недоимку отделение фонда может за счет:
- денежных средств;
- имущества;
- дебиторской задолженности.
Срок исковой давности по налогам для ИП
По нормам законодательства налоговое ведомство вправе проверять прекратившее работу предприятие на предмет отчетности, уплаты налогов и взносов в течение четырех лет с момента ликвидации.
По истечении срока давности по налогам ИП проверки индивидуального предпринимателя являются неправомерными. Ревизии проводят за три года до даты прекращения работы. Налоговая служба не вправе требовать предъявления документов, выходящих за рамки данного периода.
Предпринимателя предварительно предупреждают о предстоящей выездной налоговой проверке. В уведомлении указывается, уплата каких налогов будет проверяться. Инспекция не должна выходить за рамки
уведомления, чтобы действия комиссии не квалифицировались как превышение полномочий.
По результатам проверки составляется акт, фиксирующий выявленные нарушения.
Виды сроков давности по уплате налогов
Уплата начисленных налогов и сборов – это прямая обязанность налогоплательщика. Налоговый кодекс РФ четко регламентирует порядок определения суммы налога и сроков его уплаты.
Пропуская эти сроки, не уплачивая налог или уплачивая его в полном объеме, налогоплательщик совершает налоговое правонарушение. Соответственно, налоговые органы имеют полное право взыскивать эту сумму в рамках действующего законодательства. Однако существуют определенные ограничения по срокам.
В гражданско-правовом законодательстве установлен срок исковой давности – это период (максимум в 3 года), в течение которого можно оспорить нарушение права по иску. Однако гражданское законодательство в части исковой давности не распространяется на налоговые отношения – тут важнее Налоговый кодекс.
Налоговым кодексом РФ устанавливается 2 вида сроков давности для налогоплательщиков:
- срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения – означает, что если правонарушение произошло более 3 лет назад, то за него привлечь к ответственности уже нельзя;
- срок исковой давности – означает, что налоговая может подать в суд для взыскания долга в течение 6 месяцев или 2 лет (при соблюдении некоторых условиях, о которых речь пойдет дальше) после оповещения должника.
Таким образом, важно понимать разницу между сроком исковой давности и сроком давности привлечения к ответственности.
Эти 2 срока отсчитываются независимо друг от друга. Например, если суд будет длиться больше 3 лет, то дело будет закрыто – суд просто не сможет принять решение о взыскании. При этом обязанность заплатить налог не исчезает даже по истечении 3 лет – долг продолжает числиться за налогоплательщиком, только его не получится взыскать.
Полностью списан долг может быть, например, в случае принятия судом решения о невозможности его взыскать. Тогда задолженность признается безнадежной к взысканию, после чего в соответствии с Налоговым кодексом ее списывают.
Стоит отметить, что срок в 3 года применяется не только к задолженности по уплате налогов, штрафов и пеней. Этот срок применим к ответственности за разные налоговые правонарушения, в том числе:
- нарушения правил регистрации;
- непредставление отчетности;
- подача декларации несоответствующим законодательству способом;
- нарушения правил ведения налогового учета, и т.д.
Срок исковой давности в 6 месяцев или 2 года касается непосредственно взыскания недоимки по налогам.
Срок давности по взысканию неуплаты страховых взносов в ПФ
Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлен следующий порядок взыскания страховых взносов отделением ПФР:
- в случае неуплаты страховых взносов в установленный срок, отделение ПФР направляет страхователю требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Сделать это необходимо в общем случае в течение 3 месяцев со дня выявления недоимки (п. 3 ст. 19, п. 2 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
- в течение 10 календарных дней со дня получения требования (если в нем не указан более длительный период) страхователь должен исполнить требование (п. 5 ст. 22 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
- 2 месяца после окончания срока уплаты, указанного в требовании, дается ПФР, чтобы постараться взыскать денежные средства со счетов страхователя в досудебном порядке на основании решения о взыскании (п. 5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ);
- не позднее 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов отделение ПФР может обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов (п. 5.5 ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Срок давности по страховым взносам
В Письме от 14.01.2013 N 03-02-07/1-5 Минфин России сообщил, что Налоговым кодексом РФ не установлен общий срок давности выявления недоимки.
По аналогии можно утверждать, что Законом N 212-ФЗ также не установлен общий срок давности выявления недоимки по страховым взносам. Статья 45 Закона N 212-ФЗ устанавливает только срок давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения, то есть недоимки по страховым взносам и пеней по ним не затрагивает.
При этом ч. 5 ст. 19 Закона N 212-ФЗ установлено, что решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае орган контроля за уплатой страховых взносов может обратиться в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы страховых взносов. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
На основании ч. 3 ст. 20 Закона N 212-ФЗ постановление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение года после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, пеней и штрафов.
Частью 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ установлено, что требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч. 3 данной статьи. При выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
Как отмечено в ч. 3 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по результатам проверки направляется плательщику страховых взносов в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения.
Какие-либо предельные сроки на выявление недоимки по страховым взносам ч. 2 ст. 22 Закона N 212-ФЗ, а равно иные положения данного Закона не устанавливают.
При этом ч. 9 ст. 35 Закона N 212-ФЗ установлено, что в рамках выездной проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих календарному году, в котором вынесено решение о проведении выездной проверки.
Отсрочка (рассрочка) уплаты страховых взносов
Пенсионный фонд РФ и ФСС России вправе предоставлять отсрочки (рассрочки) уплаты страховых взносов (пеней, штрафов). Об этом сказано в пункте 11 части 1 статьи 29 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты страховых взносов (пеней, штрафов) установлены статьями 18.1–18.5 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Предоставление отсрочки (рассрочки) плательщику возможно при наличии следующих оснований:
- ущерб, нанесенный в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или других форс-мажорных обстоятельств;
- отсутствие (задержка) бюджетного финансирования;
- сезонный характер производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).
Это следует из положений части 3 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Отсрочку (рассрочку) можно получить по любому из трех или сразу по нескольким видам страховых взносов, уплата которых регулируется Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ:
- в территориальном отделении ФСС России – по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- в территориальном отделении Пенсионного фонда РФ – по пенсионным взносам и по взносам на обязательное медицинское страхование.
Важно: отсрочка (рассрочка) по страховым взносам на накопительную часть пенсии не предоставляется. Более того, наличие задолженности по этой части пенсионных взносов делает невозможным получение отсрочки (рассрочки) по взносам на страховую часть трудовой пенсии. Другими словами, до тех пор, пока организация не погасит недоимку по взносам на накопительную часть пенсии, отсрочку (рассрочку) по уплате пенсионных взносов ей не предоставят. Получению отсрочки (рассрочки) по взносам на обязательное медицинское страхование наличие задолженности по накопительной части пенсионных взносов не препятствует.
Это следует из положений частей 4 и 7 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Если отсрочка (рассрочка) предоставляется в связи с сезонным характером деятельности организации, погашать задолженность по страховым взносам придется с процентами. Проценты начислят исходя из суммы задолженности и половинной ставки рефинансирования, действовавшей в период отсрочки (рассрочки).
В остальных случаях проценты за предоставление отсрочки (рассрочки) фонды не взимают.
Такой порядок предусмотрен частями 5 и 6 статьи 18.1 и статьей 18.3 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Как правило, отсрочка (рассрочка) может быть предоставлена на срок не более одного года (ч. 1 ст. 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).
Есть обстоятельства, исключающие возможность получения отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Отсрочку (рассрочку) не предоставят, если в отношении организации:
- ведется производство по делу о нарушении законодательства о страховых взносах;
- ведется производство по делу об административных правонарушениях в области страхования;
- имеется решение фонда о прекращении ранее предоставленной отсрочки (рассрочки). В очередной отсрочке (рассрочке) откажут, если такое решение было принято в течение трех предыдущих лет.
Это следует из положений частей 1 и 2 статьи 18.1 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.
Чтобы получить отсрочку (рассрочку) по уплате страховых взносов, в территориальное отделение фонда нужно подать:
- заявление. Форма заявления для каждого фонда своя. В Пенсионный фонд РФ подайте заявление по форме, утвержденной постановлением Правления ПФР от 20 февраля 2015 г. № 35п. А в ФСС России – по форме, утвержденной приказом ФСС России от 21 мая 2015 г. № 205;
- акт совместной сверки расчетов по страховым взносам;
- справку налоговой инспекции об открытых банковских счетах организации;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления;
- справки банков о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов);
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации;
- обязательство организации о соблюдении условий, на которых предоставляется отсрочка (рассрочка);
- график погашения задолженности;
- документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки).
Срок давности по налоговым преступлениям должен исчисляться со дня уплаты долга — ВС
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после дня окончания периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года срок давности. Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения приостанавливается, если лицо, привлекаемое к указанной ответственности, активно противодействовало проведению выездной проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения органами контроля за уплатой страховых взносов сумм страховых взносов, подлежащих уплате в государственные внебюджетные фонды. Течение срока давности привлечения к ответственности за совершение правонарушения считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного частью 2 статьи 36 настоящего Федерального закона. В этом случае течение срока давности привлечения к указанной ответственности возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной проверки.
Как считается период исковой давности?
Понятию исковой давности посвящена ст. 195 ГК РФ. В ней указывается, что это период, когда физическое или юридическое лицо вправе обратиться за защитой нарушенных интересов в суд.
В ст. 196 ГК РФ говорится, что в общем случае срок давности составляет три года с даты, когда хозяйствующий субъект узнал или должен был узнать о нарушении собственных прав, понял, кто выступит ответчиком по его иску. Если заявитель пропустил «дедлайн», суд откажет в рассмотрении его дела.
Ход периода давности останавливается, если стороны совершают действия, явно свидетельствующие о признании долга. Применительно к уплате страховых взносов таким фактом является подписание акта сверки с ПФР. Когда документ завизирован, «обратный отсчет» стартует заново.
Чтобы продлить сроки давности, стороны должны приложить к иску ходатайство, где будут указаны уважительные причины пропуска «дедлайна». Например, ИП может сослаться на длительную болезнь, пребывание в местах лишение свободы, отъезд за границу и т.д.
Срок давности по взносам в Пенсионный фонд
Решение о списании недоимок, пеней и штрафов оформляется в произвольной форме и должно содержать Ф.И.О., ИНН предпринимателя, сумму списываемых взносов.
В этом отличие форм предпринимательской деятельности в виде ИП и в виде юридического лица. При ликвидации компании начисление пеней прекращается с момента внесения записи в ЕГРЮЛ . Ведь с указанной даты юридическое лицо перестает существовать. А процедуры, предшествующие ликвидации компании, направлены на погашение имеющихся задолженностей.
То есть в этом случае их уплата производится уже экс-коммерсантом и не в рамках УСНО. Следовательно, учесть платежи по взносам, осуществленные после даты прекращения деятельности ИП, при корректировке суммы «упрощенного» налога, подлежащего уплате за последний налоговый период, нельзя.
Практика показывает, что налоговики частенько не укладываются в 6 месяцев и обращаются в суды (что в мировой, что в районный) позже установленного срока.
Срок давности взыскания страховых взносов в пенсионный фонд
Был ИП, 8 лет уже не работаю.Тут пришло уведомление на работу о долге в Пенсионный фонд (адрес проживания поменялся) .Я снялся с учёта в налоговой и теперь вопрос, мне придётся выплачивать долг в пенсионный за все года, что не работал или есть срок давности?
Иван, г. Нижний Новгород
Есть ли срок исковой давности по уплате страховых взносов ИП
Доброе утро! Меня зовут Татьяна, У меня было открыто ИП Татарчук, я сдавала 0 отчетность и все деятельности не было. За 2012 год была сдана декларация 0 и оплачен взнос в пенсионный фонд. Мне надо было бы закрыть ИП, но я протянула время. И закрыла в июне 2013 года, и мне был начислен взнос в пенсионный фонд около 19 тыс.руб.