Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Когда и как сдавать отчёт о прослеживаемости товаров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сначала движение в России некоторых товаров, ввозимых из-за границы, контролировалось в виде эксперимента. В 2023 году прослеживаемость товаров действует в полном объёме. Регулируется она законом от 9 ноября 2020 № 371-ФЗ.
Когда товар является прослеживаемым?
Товары, подлежащие прослеживаемости, – это импортное имущество, находящееся в собственности участника оборота товаров, которое:
-
соответствует поименованным в Перечне товаров, подлежащих прослеживаемости (утвержден Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1110, далее – Перечень), кодам вида товара в соответствии с единой ТН ВЭД ЕАЭС;
- подлежит прослеживаемости в соответствии с п. 3 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров (утверждено Постановлением Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108, вступившим в силу 08.07.2021, далее – Положение).
Документы и отчëтные формы
Напомним, что при операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости, организации и ИП будут отчитываться в налоговую службу об операциях. Для этого приказом ФНС от 08.07.2021 № ЕД-7-15/645 @ утверждены специальные формы – отчёт об операциях и уведомления, а именно:
- Уведомление о ввозе. Документ следует сформировать при импорте и в течение 5 дней направить в налоговую службу.
- Уведомление о перемещении. Это уведомление формируется и направляется в ФНС компаниями и ИП при вывозе товаров, подлежащих прослеживаемости, в страны ЕАЭС. Срок – 5 дней с даты отгрузки.
- Уведомление об остатках товара. Подаётся в ФНС до реализации партии.
- Отчëт об операциях с товарами. Форма разработана для организаций и ИП на льготных налоговых режимах, а также освобождённых от уплаты НДС. Отчëт об операциях может быть подан плательщиками этого налога в отношении товара, который был приобретён у неплательщиков НДС или выбывает из оборота. Крайний срок – 25 число первого месяца следующего квартала.
Электронные счета-фактуры по прослеживаемым товарам
Компания высылает счёт-фактуру покупателю через ЭДО при передаче прав собственности на прослеживаемые товары. В них обязательно присутствует регистрационный номер партии товара (РНПТ). Счет-фактура с РНПТ высылается в случае, когда покупатель уплачивает налог на добавленную стоимость. Если покупатель не является плательщиком НДС, то передаются документы об отгрузке.
Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. Если в счетах-фактурах присутствуют критические ошибки, то это будет считаться основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. К таким ошибкам можно отнести неверно заполненные строки 5а, неверное указание реквизитов документов об отгрузке, неверный код товара по ТН ВЭД ЕАЭС в графе 1б.
Учет прослеживаемых товаров
Всем товарам, которые отнесены к категории прослеживаемых, будет присваиваться регистрационный номер партии товара. Порядок присвоения номеров зависит от того, из какого иностранного государства ввозятся прослеживаемые товары.
Для товаров, ввезенных из иностранных государств, не входящих в ЕАЭС, этот номер будет формироваться самим налогоплательщиком. Номер будет формироваться на основании регистрационного номера декларации на товары и порядкового номера товара из декларации. В отношении товаров, ввезенных из ЕАЭС, регистрационный номер присвоят налоговые органы на основании поданного налогоплательщиком (организацией или ИП) уведомления о ввозе таких товаров на территорию России.
Подать уведомление о ввозе таких товаров необходимо в течение 5 дней с даты принятия этих товаров на учет. Уведомление нужно представлять в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (будущая ст. 105.34 НК РФ).
Присвоенный таким образом номер сообщат налогоплательщику в электронной форме по ТКС в срок не позднее следующего дня с даты получения уведомления о ввозе товаров.
В дальнейшем при каждой реализации товара (не конечному потребителю) присвоенный ему номер будет включаться налогоплательщиком в соответствующий документ, которым оформляется отгрузка товара. Для налогоплательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для субъектов, которые не являются плательщиками НДС, – документ об отгрузке товара. В них необходимо включать сведения о регистрационном номере партии товара, количественной единицы измерения товара, а также о конкретном количестве товара в данной количественной единице. Счета-фактуры и документы об отгрузке, содержащие сведения о прослеживаемых товарах, будут оформляться опять же в электронной форме.
Что касается товаров, которые останутся у организаций и ИП на момент введения системы прослеживаемости, то о них также нужно уведомить ИФНС. Срок подачи уведомления об остатках товаров – не позднее 30 дней с момента вступления в силу правительственного перечня товаров, подлежащих прослеживаемости (будущая ст. 105.35 НК РФ).
На основании полученного от организации/ИП уведомления ИФНС не позднее следующего дня присвоит товарным остаткам регистрационные номера и сообщит их налогоплательщику в электронной форме по ТКС. При дальнейшей продаже этих товаров присвоенные им номера также будут указываться в счетах-фактурах и отгрузочных документах, передаваемых поставщикам и покупателям для последующей перепродажи.
В свою очередь покупатели, которые приобретают прослеживаемые товары в целях их дальнейшей продажи, обязаны обеспечить получение счетов-фактур, в том числе корректировочных, в электронной форме по ТКС через оператора ЭДО (будущая редакция п. 1 ст. 169 НК РФ). Кроме того, они должны удостовериться (через сервис на сайте ФНС) в правильности указанных в счете-фактуре сведений о прослеживаемых товарах.
Неотражение продавцами в выставляемых счетах-фактурах и документах об отгрузке сведений о прослеживаемых товарах повлечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый такой счет-фактуру и за каждый документ об отгрузке. Такие же штрафы будут назначаться за неполное отражение и искажение сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости (будущая ст. 129.16 НК РФ).
Какие изменения учесть бухгалтеру в проверках НДС
Декларации по НДС, в которых нарушены контрольные соотношения, будут считаться непредставленными (Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ).
Контрольные соотношения — это, как правило, арифметические ошибки, которые свидетельствуют о нарушении порядка заполнения декларации. Перечень таких контрольных соотношений будет утвержден отдельным приказом ФНС.
Компании получат уведомления о признании декларации непредставленной с указанием выявленных нарушений.
После этого в течение пяти рабочих дней нужно будет повторно сдать декларацию, чтобы избежать штрафных санкций — минимум 1000 руб. (ст. 119 НК).
Если компания все таки не сдаст отчетность, то налоговая может вынести решение о приостановлении операций по счетам в банке (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК). Кроме того, с 1 июля налоговики также вправе будут аннулировать декларацию в случаях, например, если в ходе мероприятий налогового контроля установят факт подписания декларации
- неуполномоченным лицом или
- директором, по которому в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности данных.
Образец заполнения отчёта
ИП в 2020-ом приобрёл для осуществления своей деятельности импортные товары: монитор, морозильную камеру и стиральную машину. После 08.07.2021 на эти товары направлены уведомления об остатках. Далее в 2021-ом ИП совершил следующие операции:
- 01.09.2021 передал морозильную камеру в качестве вклада в уставный капитал ООО «Альфа». Операция подтверждается УПД № 12 от 01.09.2021 и отражается в отчёте с КВО 13
- 05.09.2021 передал монитор в производство. Операция подтверждается актом приёма-передачи № 64 от 05.09.2021. В процессе производства первоначальные свойства монитора изменились – он стал неотделимой частью POS-системы. Поэтому операция отражается в отчёте с КВО 01. Также по подп. «ж» п. 10 Порядка заполнения отчёта в строках 7, 8 и 9 ИП указывает свои реквизиты, поскольку контрагент отсутствует
- 15.09.2021 утилизировал стиральную машину из-за неисправности. Операция подтверждается актом утилизации № 27 от 15.09.2021 и отражается в отчёте с КВО 02
Эти операции попадут в отчёт, независимо системы налогообложения.
Образец заполнения отчёта о прослеживаемости за 3 квартал 2021-го.
Что такое система прослеживаемости?
Это система учёта сведений о ввозимых в Россию товарах из стран ЕАЭС и других. Участники прослеживаемости передают контролирующим органам информацию о ввозе, перемещении и об операциях с импортной продукцией. Оператором системы выступает ФНС России.
Учёт ведётся партиями, а не поштучно, с использованием РНПТ — уникального регистрационного номера партии товаров. Он присваивается самостоятельно импортёром или налоговой. На товары из стран, не входящих в ЕАЭС, РНПТ складывается из порядкового номера ГТД и номера партии товара. Если товары ввозятся из Армении, Беларуси, Казахстана, Кыргызстана, импортёр принимает их на учёт и в течение 5 дней отправляет в ФНС уведомление о ввозе, на основании которого ФНС присваивает РНПТ.
Не стоит путать маркировку и прослеживаемость. В чём разница: маркировка — это совсем другая система учёта и контроля, в которой участвуют отечественные и импортные товары, и идентификации подлежит каждая товарная единица. В прослеживаемости участвует только импорт, идентифицировать каждый товар не нужно, учёту подлежат партии товаров.
Прослеживаемость товаров — это
Указанный закон принят именно для того, чтобы создать национальную систему прослеживаемости товаров. Она предусмотрена Соглашением о механизме прослеживаемости товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС. Данное соглашение было заключено 25 мая 2019 г. в г. Нур-Султане.
Национальная система прослеживаемости товаров — это информационная система страны (члена ЕАЭС), предназначенная для сбора, учета и хранения информации о товарах, по которым должна осуществляться прослеживаемость, а также операций по обращению этих товаров.
Прослеживаемость товаров представляет собой процесс учета этих товаров в рамках национальной системы, о чем указано в ст. 1 Соглашения. Цель внедрения данного мероприятия — контролировать оборот этих товаров от момента ввоза на территорию России до момента их продажи конечному покупателю.
Главная цель прослеживаемости — обеспечить защиту от ввоза контрафактных товаров и обнаружить действия по уклонению от уплаты налогов и иных платежей в бюджет. Данный эксперимент уже начал проводиться ранее — с 01.07.2019 г. и до 31.12.2020 г. на основании Постановления Правительства от 25.06.2019 г. № 807. Мероприятие проводилось в отношении некоторых товаров, которые были выпущены на территории России для потребления внутри страны.
При проведении процедуры каждая партия товаров получала регистрационный номер, но он не указывался на самом товаре. Когда Закон № 371-ФЗ вступит в силу, прослеживаемость станет обязательной.
Как отчитаться тем, кто платит НДС
По особым правилам отчитываются и плательщики НДС. Такие организации обязаны подать декларацию по НДС до 25-го числа месяца после отчетного квартала. В разделах 8-11, приложении № 1 к разделам 8 и 9 они отражают информацию о приобретении, реализации, безвозмездной передаче отслеживаемого перечня. Среди обязательной информации указывают:
- регистрационный номер товарной партии (РНПТ);
- кодировку товарной единицы;
- количество;
- стоимость партии.
Если у изделий разные РНПТ, их фиксируют на отдельных листах каждого раздела декларации.
Но в определенных случаях налогоплательщикам НДС следует дополнительно подать отчетность об операциях с прослеживаемыми объектами. Отчитайтесь перед контролерами, если:
- купили отслеживаемые товары у неплательщика налога на добавленную стоимость (агентские договоры тоже учитываются);
- прекратили отслеживать отдельные экземпляры в связи с исключением их из правительственного списка, экспортом в страны Евразийского союза, обнаружением недостачи при проведении внутренней инвентаризации;
- возобновили прослеживаемость из-за включения продукции в правительственный список, при обнаружении излишков в ходе инвентаризации (если раньше зафиксировали их как недостачу);
- передали куда-либо номенклатуру, входящую в перечень, и такая операция не облагается НДС.
Как подготовиться к сдаче обязательного отчета по выбросах парниковых газов на уровне организации
ШАГ 1. Определение соответствия компании критериям регулируемых организаций.
Для этого необходимо выполнить следующие действия:
- проверить перечень применимых производственных процессов и видов деятельности на соответствие критериям Постановления Правительства РФ от 14.03.2022 № 355;
- провести аудит — определить источники выбросов ПГ в атмосферу, находящиеся на предприятии или под контролем компании;
- рассчитать объем прямых выбросов парниковых газов в CO2-экв, и определить, является ли рассчитанный объем основанием для предоставления отчета
— с 2023 — 150 тыс. тонн;
— с 2025 — 50 тыс. тонн.
Когда товар перестает быть прослеживаемым
Товары, подлежащие прослеживаемости в 2022 году, выбывают из системы, когда (п. 4 Постановления о системе прослеживаемости):
- покидают территорию РФ в порядке экспорта/ реэкспорта;
- вывозятся на территорию другого государства- члена ЕАЭС;
- прекращают свое существование (в результате захоронения, обезвреживания, утилизации или уничтожения, безвозвратной утраты товаров вследствие действия непреодолимой силы, конфискации);
- передаются в производство и (или) на переработку, в т. ч. в качестве давальческого сырья (материалов), комплектующих, для изготовления новых товаров;
- продаются или передаются безвозмездно физическим лицам (в т.ч. со статусом самозанятых) для личного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью;
- продаются официальным представительствам международных организаций, представительствам и посольствам при условии последующего официального использования этих товаров;
- выявляется недостача товаров, подлежащих прослеживаемости, выявленная участником оборота товаров, подлежащих прослеживаемости, при инвентаризации;
- соответствующий товар в надлежащем порядке исключается из списка прослеживаемых.
Общие изменения в отчетности
С 1 января 2023 года останется всего две формы отчетности:
- расчет по страховым взносам (РСВ) и
- единый отчет по сотрудникам.
Единый отчет заменит сразу четыре формы – СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3. Фактически сведения о работниках будут передаваться те же самые, что и раньше, только уже в другой форме отчета. Причем подавать единый отчет нужно будет по частям с разной периодичностью. Так, например:
- часть единого отчета (вместо СЗВ-ТД), связанную с приемом на работу и увольнением, нужно будет, как и сейчас, подавать не позднее следующего рабочего дня;
- если же данные связаны с переводом на другую постоянную работу, подачей заявления о формате ведения трудовой книжки либо о предоставлении сведений о трудовой деятельности, их нужно будет сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступило указанное событие;
- часть отчета о взносах на травматизм и допвзносах на накопительную пенсию (вместо 4-ФСС и ДСВ-3) будет представляться по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года до 25-го числа следующего месяца.
Новый расчет по страховым взносам заменит СЗВ-М и действующий РСВ. Это будет отчет со сведениями о работниках и выплатах в их пользу:
- ежемесячно до 25-го числа нужно будет подавать сведения для персонифицированного учета и данные о заработке и начисленных взносах;
- а по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года в отчет нужно будет включать общие суммы по облагаемой и необлагаемой базе, а также начисленные за отчетный период страховые взносы.
Иностранные работники
С 2023 года придется уплачивать единый тариф страховых взносов, в том числе в ФОМС России, с заработной платы по трудовым договорам и вознаграждений по договорам ГПХ постоянно проживающим на территории РФ высококвалифицированным специалистам и временно пребывающим иностранным гражданам. Сейчас же, напомним, взносы на обязательное медицинское страхование за иностранных сотрудников работодатели не платят.
Данное изменение позволит иностранным гражданам получать медицинскую помощь по ОМС, но только через три года. К тому же в связи с изменениями работодатели больше не будут обязаны требовать представления полиса ДМС и указывать его реквизиты в трудовом договоре.
Как это работает и кого касается
Партии товара присваивается специальный номер, который участники оборота потом указывают во всех документах при его перепродаже.
На сами предметы идентификатор наносить не нужно — это одно из отличий от системы маркировки. Участие в системе прослеживаемости — это отдельная обязанность, не связанная с маркировкой, товар не будет одновременно участвовать в обеих системах контроля.
Все участники оборота прослеживаемых товаров будут отчитываться в налоговую инспекцию о движении таких товаров. Плательщики НДС будут указывать информацию в обновлённой декларации НДС, а неплательщики — в специальном отчёте.
Вы становитесь участником системы, если совершаете какую-либо из этих операций с прослеживаемым товаром:
- импорт;
- наличие на 08.07.2021 остатков прослеживаемого товара на праве собственности, которые в дальнейшем планируется передать по одному из нижеприведенных оснований;
- покупка и продажа на территории РФ у российских контрагентов;
- передача товара комиссионеру комитентом в целях последующей реализации, если агент действует от своего имени;
- передача или получение права собственности на безвозмездной основе;
- передача и получение товара, не связанная с реализацией (реорганизация, взнос в уставный капитал и т.д.);
- прекращение прослеживаемости товара (в том числе продажа физическим лицам для личного потребления, самозанятым, передача в производство для изготовления новых товаров, утилизация, утрата и недостача);
- возобновление прослеживаемости товара (в том числе возврат от физических лиц и самозанятых ранее проданного товара, возврат непеработанных остатков из производства);
- экспорт.
Новые годовые формы с отчета за 2022 год.
Так, приказ вводит новые годовые формы:
- № 1-Т «Сведения о численности и заработной плате работников»;
- № 1-Т (условия труда) «Сведения о состоянии условий труда и компенсациях за работу с вредными и (или) опасными условиями труда»;
- № 1-Т(ГС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе государственных гражданских служащих»;
- № 1-Т(МС) «Сведения о численности и фонде заработной платы, дополнительном профессиональном образовании, кадровом составе муниципальных служащих».
Какие товары попадают под прослеживаемость
| Товар | ТН ВЭД ЕАЭС | ОКПД 2 |
|---|---|---|
| Мониторы и проекторы, которые используются в системах автоматической обработки данных, телеприемники, мониторы и проекторы без встроенной телеприемной аппаратуры. | 8528 | 26.40.20 26.40.34 |
| Бытовые холодильники и морозильники, другое холодильное и морозильное оборудование, тепловые насосы. | 8418 (кроме 8418 69 000, 8418 91 000 0, 8418 99) | 27.51.11 28.25.13 |
| Коляски детские | 8715 00 100 0 | 30.92.40.110 |
| Детские автокресла | 9401 71 000 1 9401 79 000 1 9401 80 000 |
29.32.20.130 |
| Стиральные и сушильные машины (бытовые и промышленные) | 8450 (кроме 8450 90 000 0) | 27.51.13 28.94.22 |
| Оборудование для промывки, чистки, отжим, сушки, глаженья, прессования, крашения и т. д. | 8451 (кроме 8451 90 000 0) | 28.94.21 |
| Бульдозеры, грейдеры, самоходные планировщики, трамбовочные машины, дорожные катки, погрузчики с одним ковшом, экскаваторы | 8429 | 28.92.21 28.92.21 28.92.24 28.92.26 28.92.27 |
| Автопогрузчики с вилочным захватом и другие погрузчики, тягачи, используемые на ж/д станциях. | 8709 8427 (кроме 8427 20 900 0) |
28.22.15 |
Все участники оборота прослеживаемых товаров при продаже прослеживаемых товаров обязаны составлять документы в электронной форме, содержащие реквизиты прослеживаемости (п. 13 Положения № 1108).
Для плательщиков НДС таким документом является счет-фактура, а для неплательщиков или освобожденных от обязанностей плательщиков НДС – универсальный передаточный документ (УПД), в том числе исправленный.
Форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ, передаче имущественных прав, оказании услуг) утверждены приказом ФНС России от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820@.
Указанный формат может использоваться как:
- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС в соответствии со ст. 169 НК РФ (функция «СЧФ»);
- документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «ДОП»);
- счет-фактура, применяемый при расчетах по НДС, и первичный учетный документ о передаче товаров (работ, услуг, имущественных прав) (функция «СЧФДОП»).
Если прослеживаемый товар приобретен для собственных нужд у плательщика НДС, то покупатель может получить от поставщика счет-фактуру в виде электронного документа с функцией «СЧФ» или с функцией «СЧФДОП». На основании этого документа при соблюдении остальных требований покупатель может НДС по прослеживаемому товару заявить к вычету в декларации по НДС. Такая декларация и будет тем видом отчета, который необходимо сдать в отношении приобретенного прослеживаемого товара.
Однако стоит помнить, что плательщик НДС, который приобрел тот или иной товар, может не иметь права на налоговый вычет (при использовании приобретения в деятельности, не облагаемой НДС), перенести вычет на более поздние периоды либо вообще отказаться от его применения. Отметим, что и в этом случае у налогоплательщика-покупателя отсутствует обязанность сдавать какую-либо иную отчетность.
Если прослеживаемый товар приобретен у неплательщика НДС, то покупатель получит от продавца электронный УПД (с функцией «ДОП»).
В этом случае покупатель не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (кварталом), должен представить отчет об операциях с прослеживаемыми товарами (п. 32 и 33 Положения № 1108).
Форма отчета в настоящее время не утверждена. Однако ФНС России рекомендует использовать форму из приложения № 4 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@. При заполнении этого отчета необходимо указать код вида операции «17» ( коды см. в приложении № 1 к Порядку заполнения отчета, утв. приложением № 8 к письму ФНС России от 14.04.2021 № ЕА-4-15/5042@).