Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Земельный налог для физических лиц – порядок расчёта и уплаты с 2020 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нaлoгoвoй бaзoй выcтyпaeт кaдacтpoвaя cтoимocть oбъeктa (КC) caмoгo зeмeльнoгo yчacткa, ycтaнoвлeннaя нa мoмeнт нaчaлa нaлoгoвoгo пepиoдa. B cooтвeтcтвии co cт 391 НК PФ, нaлoгoвый пepиoд нaчинaeтcя c пepвoгo янвapя. Cooтвeтcтвeннo, имeннo c этoй дaты и пpoиcxoдит pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa нa кoнкpeтный 3У. Cтoит oтмeтить, чтo oцeнкa кaдacтpoвoй cтoимocти пpoиcxoдит c yчeтoм изнoca oбъeктa и динaмики цeн.
Льгoты для нaлoгoплaтeльщикoв
- B cooтвeтcтвии c п.5 cт 391 НК PФ, нaлoгoвый вычeт в paзмepe КC 600 квaдpaтныx мeтpoв oт oбщeй плoщaди 3У, мoгyт пoлyчить cлeдyющиe гpyппы гpaждaн:
Гepoи Poccийcкoй Фeдepaции и CCCP;
- Инвaлиды 1 и 2 гpyпп;
- Дeти-инвaлиды;
- Инвaлиды c дeтcтвa;
- Beтepaны BOB и бoeвыx дeйcтвий, a тaкжe, лицa пoлyчившиe инвaлиднocть в xoдe этиx coбытий;
- Лицa, пocтpaдaвшиe в peзyльтaтe кaтacтpoф нa ЧAЭC и ПO «Maяк» и пoпaвшиe пoд дeйcтвиe пpoгpaмм coц. зaщиты;
- Лицaм, ocyщecтвлявшим тpyдoвyю дeятeльнocть, cвязaннyю c ocoбым pиcкoм. B иx чиcлe: иcпытaния aтoмнoгo opyжия и ycтpaнeниe пocлeдcтвий ядepныx aвapий нa вoeнныx oбъeктax;
- Лицa, cтaвшиe инвaлидaми или пoлyчившиe лyчeвyю бoлeзнь в xoдe иcпытaний ядepнoгo opyжия или кocмичecкиx aппapaтoв;
- Лицa пeнcиoннoгo вoзpacтa.
Oбpaтитe внимaниe, чтo нaлoгoвый вычeт пpимeняeтcя тoлькo к oднoмy yчacткy, пpинaдлeжaщeмy нaлoгoплaтeльщикy (a тaкжe нaxoдящeмycя в бeccpoчнoм влaдeнии или пoльзoвaнии). Cooтвeтcтвeннo, ecли гpaждaнин oблaдaeт двyмя и бoлee зeмeльными yчacткaми, eмy пpeдcтoит caмocтoятeльнo выбpaть тoт, пo кoтopoмy бyдyт нaчиcлeны льгoты. O cвoeм peшeнии нeoбxoдимo извecтить нaлoгoвыe opгaны. Нo, нe пoзднee 1 нoябpя.
Toлькo пocлe этoгo пoявитcя нe oблaгaeмaя нaлoгoм cyммa, yмeньшaющaя зeмeльный нaлoг. Ecли paзмep нaлoгoвoгo вычeтa пpeвышaeт нaлoгoвyю бaзy, тo oнa бyдeт cчитaтьcя paвнoй 0.
Кaк paccчитaть зeмeльный нaлoг в 2023 гoдy
Pacчeт зeмeльнoгo нaлoгa пpoиcxoдит иcxoдя из кaдacтpoвoй cтoимocти yчacткa. Этa cтoимocть ycтaнaвливaeтcя в нaчaлe нaлoгoвoгo пepиoдa — 1 янвapя. КC и cтaвкy oпpeдeляют гocyдapcтвeнныe или мyниципaльныe opгaны.
Cyщecтвyeт cпeциaльнaя фopмyлa pacчeтa зeмeльнoгo нaлoгa:
Cн = KC x Нcт, гдe:
- Cн — cyммa нaлoгooблoжeния;
- КC — кaдacтpoвaя cтoимocть 3У;
- Нcт — нaлoгoвaя cтaвкa нa кoнкpeтнoй тeppитopии в oтнoшeнии кoнкpeтнoй кaтeгopии зeмeльнoгo yчacткa.
Чтoбы oпpeдeлить вeличинy зeмeльнoгo нaлoгa в 2023 гoдy, пoтpeбyeтcя yзнaть КC зeмeльнoгo yчacткa нa 01.01. 2023 гoдa. Этy цифpy (КC) пoнaдoбитcя yмнoжить нa нaлoгoвyю cтaвкy. Oбpaтитe внимaниe, чтo измeнeниe cтaвки вoзмoжнo пpи пepeвoдe зeмли в дpyгyю кaтeгopию пo peшeнию влacтeй.
Кем производится уплата земельного налога
Прежде чем паниковать на тему новых налоговых правил для земельных участков, следует определиться, кто должен платить физический налог. Вносить средства могут как юридические лица (организации, владеющие землей), так и физическиелица. Земельный налог для физических лиц в 2022 году касается граждан, которые являются собственниками земли на основании нескольких прав:
- Имея право собственности на физический земельный участок. То есть, лицо – единственный владелец земли.
- Лицо обладает правом пользования участком на бессрочной основе.
- Лицо является владельцем права наследуемого владения (пожизненного характера).
Налоговая ставка: земельный налог общие положения
Для того, чтобы четко определить все значимые положения по данному вопросу, составим таблицу:
| Элемент | Плательщик | |
| Физическое лицо | Юридическое лицо, ИП | |
| Определение налогоплательщика | Любой человек, у которого в собственности есть земля. | Любое предприятие, пользующееся земельным участком. Исключение: если участок передан предприятию на бесплатной основе, на четко определенный, короткий период времени. Из юридической практики: до 5 лет. |
| Ставка земельного налога | 1,5% за исключением земель, приобретенных для садового или сельского хозяйства, в этих категориях 0,3%. | 0,3% за исключением земель под личное пользование, для них 1,5%. |
| Льготы по налогу | Для некоторых категорий | Не предусмотрены |
| Как рассчитывается налог | Налоговыми органами | Самостоятельно |
| Когда оплачивается налог | До 1 ноября года, который следует за отчетным. | С 1 января по 1 февраля года, который следует за отчетным. |
| Порядок оплаты налога | Единоразово в полном объеме | Ежеквартальные авансы |
| Оценка земельного участка по кадастру | Делается сотрудниками кадастровой службы | Определяется руководством предприятия в соответствии с данными кадастровой службы |
| Отчетность по налогу | Не предоставляется | Подается до 1 февраля года, который следует за отчетным. |
Теперь рассмотрим каждый пункт более детально в отношении конкретного субъекта.
Как узнать кадастровую стоимость участка для расчета суммы земельного налога?
Налог на имущество «земельный участок» уплачивается в соответствии с кадастровой оценочной стоимостью 1 кв. м. земли. Чтобы составить налоговую базу, нужно умножить общую площадь на установленную государственной кадастровой службой величину.
Для примера рассмотрим расчет налога на земельный участок по городу Москва:
| Название района | Стоимость м 2 , руб. | Размер участка, м 2 | Вычет, руб. | Налоговая база, руб. | % от налоговой базы | Сумма налога |
| 77:01 — Центральный | 18 254 | 500 | 0 | 9127000 | 0,3 | 27381 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 500х18254=9127000 | 9127000х0,003=27381 | |
| 77:02 – Северо-восточный | 12132 | 654 | 0 | 7934328 | 0,3 | 23803 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 654х12132=7934328 | 7934328х0,003=23803 | |
| 77:03 — Восточный | 14143 | 320 | 0 | 4525760 | 0,3 | 13557 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 320х14143=4525760 | 4525760х0,003=13557 | |
| 77:04 – Юго-восточный | 12209 | 750 | 0 | 9156750 | 1,5 | 137351 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 750х12209=9156750 | 9156750х0,015=137351 | |
| 77:05 — Южный | 12381 | 467 | 0 | 5781927 | 1,5 | 86729 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 467х12381=5781927 | 5781927 х0,015=86729 | |
| 77:06 – Юго-западный | 8186 | 2559 | 10000 | 20861204 | 0,3 | 62584 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 2559х8186-10000=20871204 | 20861204х0,003=62584 | |
| 77:07 — Западный | 13638 | 345 | 0 | 4705110 | 1,5 | 70577 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 345х13638=4705110 | 4705110х0,015=70577 | |
| 77:08 – Северо-западный | 7983 | 869 | 0 | 6937227 | 0,3 | 20812 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 869х7983=6937227 | 6937227х0,003=20812 | |
| 77:09 – Северный | 11980 | 546 | 10000 | 6538010 | 1,5 | 97966 |
| Порядок вычислений | установлено | установлено | установлено | 546х11980-10000=6538010 | 6538010х1,5=97966 |
Стоимость земельного налога указана для всех районов Москвы, установленные цифры актуальны на 2014-2015 годы. Для остальных городов можно воспользоваться сайтом кадастровой службы , выбрать на карте свой регион и посмотреть стоимость 1 кв. м.
К сожалению электронная версия имеет данные не по всем территориальным формированиям РФ. Если ведомости отсутствуют, необходимо обращаться в территориальное подразделение службы. Наведя курсор на ваш город и район, можно увидеть адрес и телефоны учреждения кадастровой службы.
Выбрав из представленной таблицы подходящий пример и подставив свои значения можно определить налоговую базу и сумму, которую нужно уплатить в качестве налога.
Один человек вместе со своим братом в сентябре купил участок земли, стоимость которого по кадастру — 150 000 рублей. Налог, который необходимо уплатить каждому брату за год, в котором был приобретен участок, рассчитывается следующим образом:
Налог на землю = кадастровая стоимость х ставка налога х доля владения х срок владения (количество месяцев / 12)
Налог на землю за год = 150000 х 1,5 / 100 х (1/2) х (4/12) = 375 рублей.
В следующем году налог необходимо будет рассчитывать без учета срока владения, так как он будет составлять целый год при условии, что его не продадут.
Если собственник земельного участка имеет льготу, то при расчете налога стоимость земли по кадастру уменьшают на 10 000 рублей. Расчет производится так:
Земельный налог = (кадастровая стоимость — 10000) х ставка налога.
Земельный налог имеет федеральное значение, но устанавливается региональными властями. Местные органы самоуправления при определении размера отчислений должны учитывать региональные особенности и потребности, а также ограничения, установленные на федеральном уровне. Существуют максимальные показатели налоговых ставок, применяемых в данном случае, которые нельзя увеличивать по собственному усмотрению, а вот уменьшить указанные цифры разрешается.
Земельные взносы делятся на две категории, исчисляемые по ставке:
- 0,3% от кадастровой стоимости;
- 1,5% от указанной суммы.
К первой категории относят следующие участки:
- Земли сельхозназначения и наделы, которые входят в состав аналогичных зон и используемых по их прямому назначению.
- Занятые жилыми объектами недвижимости или коммунальными постройками, а также наделы, которые предназначены под жилищное строительство.
- Дачные и садовые участки, а также наделы, предназначенные для животноводства и иного подсобного хозяйства.
- Используемые для обороны страны, обеспечения ее безопасности и для удовлетворения таможенных нужд.
Иные объекты, не вошедшие в перечисленные пункты, облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости надела. Региональные власти могут уменьшить размер взносов до 0,1%, как и применять дифференцированный подход к начислению взносов. При таком расчете учитывается множество факторов – назначение земли, ее местоположение и категория. При отсутствии нормативного документа, регулирующего размер налоговых ставок в данном субъекте федерации, ориентироваться следует на ставки, установленные на федеральном уровне. Узнавать, сколько конкретно придется заплатить надо в ИФНС по месту регистрации земли.
Годовая сумма земельного налога исчисляется путем умножения налоговой базы на налоговую ставку, которая зависит от категории используемых земельных участков (п. 1 ст. 243 НК).
Ставки налога на все категории земельных участков (кроме земель сельхозназначения, лесного и водного фонда) определяются из налоговой базы.
Применяются два вида ставок:
-
в процентах от кадастровой стоимости (если налоговая база — кадастровая стоимость);
-
в виде фиксированного платежа за гектар (если налоговая база – площадь земельного участка).
При определении ставок на земли сельхозназначения нужно учитывать, проведена или не проведена их кадастровая оценка (в баллах).
Если проведена, то ставка устанавливается в зависимости от балла оценки и вида земельного участка (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами или луговые земли) (п. 2 ст. 241 НК), а если нет – налог исчисляется по средним ставкам по районам (п. 4 ст. 241 НК).
По средним ставкам района исчисляют земельный налог (п. 5, 8 ст. 241 НК):
— по сельхозземлям, входящим в состав земель лесного фонда;
— сельхозземлям, входящим в состав земель водного фонда;
— земельным участкам, предоставленным для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;
— земельным участкам, входящим в состав земель водного фонда и предоставленным для рыборазведения и акклиматизации рыбы.
— по земельным участкам, предоставленным физлицам для ведения коллективного садоводства и дачного строительства в садоводческом товариществе и дачном кооперативе, расположенных за пределами населенных пунктов, по которым не имеется кадастровой стоимости. При этом ставка увеличивается на коэффициент 1,6.
Применяется ставка, установленная для земельных участков производственной зоны, если на земельном участке, входящем в состав земель лесного фонда, расположена недвижимость, не связанная с ведением лесного хозяйства, либо земельный участок, входящий в состав земель водного фонда, используется для предпринимательской деятельности и занят недвижимостью.
Исходя из фактического функционального использования участка будет исчислен налог на земельные участки (п.9 ст.241 НК):
-
предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные;
-
самовольно занятые. При этом уплата налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок;
-
находящиеся в госсобственности, предоставленные в аренду и своевременно не возвращенные.
|
Обратите внимание! Если на земельном участке находится недвижимость, которая не является самовольной постройкой и построена после 01.01.2019, то организации вправе по таким участкам применить ставку налога в размере:
|
имеют право на налоговые льготы, в частности, освобождаются (п.7 ст.239 НК):
1. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по установленному перечню;
2. земельные участки, предоставленные членам многодетных семей для строительства и (или) обслуживания жилого дома или обслуживания квартир в жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения и других целей;
3. земельные участки, предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, коллективного садоводства, сенокошения, выпаса сельскохозяйственных животных, дачного и гаражного строительства, в виде служебного земельного надела, для традиционных народных промыслов (ремесел), строительства (установки) временных индивидуальных гаражей:
- пенсионерам;
-
инвалидам I и II группы;
-
несовершеннолетним детям;
-
лицам, признанным недееспособными;
-
военнослужащим срочной военной службы (физлицам, проходящим альтернативную службу);
-
участникам ВОВ и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах»;
4. один земельный участок, предоставленный для строительства и (или) обслуживания жилого дома или обслуживания квартир в блокированном жилом доме:
-
пенсионеру;
-
инвалиду I или II группы;
-
несовершеннолетнему ребенку;
-
лицу, признанному недееспособным;
-
военнослужащему срочной военной службы (физлицу, проходящему альтернативную службу);
-
участнику ВОВ и иному лицу, имеющему право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь «О ветеранах».
|
Если у этих лиц 2 и более таких земельных участков, налоговая льгота предоставляется в отношении одного, кадастровая стоимость одного квадратного метра которого больше, чем кадастровая стоимость одного квадратного метра иных участков, а при равной кадастровой стоимости одного квадратного метра налоговая льгота предоставляется в отношении того участка, который приобретен ранее других |
Кто платит и кто не платит земельный налог
Платят земельный налог физические лица, которые им владеют:
- Собственники земли, вне зависимости от того, каким образом она досталась им (покупка, наследование, мена, дарение, выигрыш в лотерею и т.п.).
- Граждане, которые используют участок на основе договора бессрочного пользования (постоянного пользования).
- Граждане, которые имеют так называемое право пожизненно наследуемого владения землею. Имеются в виду преимущественно дачные участки, которые были получены гражданами еще при СССР, но до сих пор не оформлены как частная собственность. Такой землей физическое лицо может пользоваться, оно фактически и владеет участком, но не вправе распорядиться им.
Соответственно, во всех остальных случаях физические лица не оплачивают земельный налог. Особо интересны следующие ситуации:
- Если гражданин владеет только гаражом, но земля под ним не оформлена в его собственность, он не является налогоплательщиком. Этот участок может находиться, например, в собственности гаражного кооператива или в муниципальной собственности.
- Если речь идет о земле, которая находится под и вокруг многоквартирного дома, то ни один собственник квартиры также не оплачивает налог. Причем это касается и тех случаев, когда земля находится в частной собственности – т.е. каждый владелец квартиры имеет долю земли, соответствующую площади квартиры.
- Также иногда граждане не имеют в собственности дачные участки, которыми фактически пользуются. Такая земля, как правило, принадлежит муниципалитету. Хотя подобных случаев становится все меньше.
Срок и способы уплаты
Порядок расчёта и оплаты для населения и организаций различен:
- юридическое лицо обязано самостоятельно по окончании налогового периода выяснить ставку земельного налога в 2021 году, актуальную КС (в ЕГРН). Затем сделать расчёт и перечислить деньги. Сроки указаны в статье 397 НК: не позже 1 марта года, следующего за истекшим, авансовые платежи (четверть суммы ЗН, выплачиваются по завершении каждого квартала) — не позже последнего числа первого месяца следующего квартала;
- граждане получают извещения из ИФНС с указанием суммы земельного налога, рассчитанного по актуальной ставке. Оплатить его необходимо не позднее 1 декабря следующего года. Это значит, что за 2020 г. нужно заплатить в 2021, а за 21 — в 22 и т. д.
Как правило, организация оплачивает безналичным перечислением через банк, в котором открыт расчётный счет.
Льготы по и льготники по земельному налогообложению
В Российской Федерации некоторые налогоплательщики имеют послабления по налогообложению. Это регламентирует законодательство в п. 5 статьи 391 НК.
Льгота представляет собой уменьшение налогооблагаемой базы (КС налогооблагаемого владения) на кадастровую стоимость 600 м2 (6 соток) принадлежащей налогоплательщику территории. Это значит, что если надел площадью 6 соток, то платить за него не нужно. Если же площадь составляет 10 соток, то надо будет заплатить только за 4 сотки.
На заметку: данное послабление применяется только по отношению к одному землевладению, имеющемуся у льготника. О своём выборе необходимо сообщить в ИФНС (можно через МФЦ) не позже 31 декабря. В случае, если такое заявление не будет подано, то ФНС применит льготу в отношении участка с максимальным начислением.
Платёжные поручения на оплату земельного налога составляются юридическими лицами и предпринимателями. На основании этого платёжного документа банк перечисляет деньги со счёта плательщика по реквизитам налогового органа. Порядок и правила оформления поручения регламентированы следующими документами:
- Положение Банка России № 383-П от 19.06.2012 г.;
- Приказ Минфина России № 107н от 12.11.2013.
Поручение представляет собой документ в виде таблицы с полями и графами. Каждая графа имеет номер:
- Статус плательщика (поле 101) — здесь нужно поставить 01, что соответствует статусу «Налогоплательщик».
- Очередность платежа (поле 21) — проставляем цифру 5, т. к. уплата налогов происходит в пятую очередь.
- КБК (поле 104) — указываем код бюджетной классификации.
- ОКТМО (поле 105) — проставляем код муниципального образования, на территории которого расположен участок.
- Основание платежа (поле 106) — здесь следует поставить «ТП» (текущий платёж) или «ЗД» (если задолженность).
- Налоговый период (поле 107) — здесь через точку указываем код периодичности платежа, например «КВ», если оплата поквартальная, затем 2 цифры — номер квартала и 4 цифры — год.
- Номер документа (поле 108) — по текущим платежам и при погашении задолженности без требования ИФНС ставим 0, а если платеж по требованию инспекции — номер требования.
- Дата документа (поле 109) — здесь для текущих платежей по земельному налогу или в случае добровольного погашения задолженности при отсутствии требования ставим 0, для налога за год указываем дату подписания налоговой декларации, при платежах по требованиям — дату требования.
Приказом Минфина от 16 декабря 2014 года КБК, относящиеся к земельному налогу изменились. Для тех, кто пользуется системой Сбербанк бизнес-online, заполнение платёжки не станет проблемой, так как система предлагает выбор нужных кодов и реквизитов. Собственноручно вбивать нужно только дату и наименование получателя. Если же поручение заполняется вручную например, с помощью Office-Word, то нужные коды, в том числе КБК пени, можно на сайте налоговой ().
Ставки налога на землю
Значения налоговой ставки, исходя из которых вычисляются суммы сборов, устанавливаются законодательством субъектов Российской Федерации. На федеральном уровне ограничены максимально возможные значения.
Ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости для территорий:
- сельскохозяйственного назначения;
- входящих в состав жилищного фонда;
- являющихся объектами инфраструктуры жилищно-коммунальных комплексов;
- выделенных для ведения личного подсобного хозяйства и садоводства;
- входящих в состав садовых некоммерческих товариществ;
- предназначающихся для индивидуального жилищного строительства;
- ограниченных в обороте и использовании;
- использующихся для обороны и нужд таможенной службы.
Для прочих участков устанавливаемая региональными законами ставка не может превышать 1,5%.
Льготы по земельному налогу
Исчисляя земельный налог в 2020 году, следует учесть в первую очередь преференции, предоставляемые федеральным законодательством. В отношении физлиц полное освобождение от него предусмотрено только для дальневосточных, северных и сибирских коренных жителей, принадлежащих к малым народам, традиционно хозяйствующим и сохраняющим соответствующий образ жизни.
В той же ст. 395 перечислены организации, которые не платят земельный сбор.
В 2019-2020 годах начали действовать новации, внесённые в НК относительно расширения действующих на федеральном уровне льгот физлицам. Согласно п. 5 ст. 391 полагается сократить базу налогообложения на кадастровую стоимость шести соток надела для ряда категорий физлиц.
Крупнейшую категорию льготников федерального уровня составили пенсионеры.
Прибавим к этому перечню тех, кто получил преференции на основании нормативных актов, принятых представительными органами МО.
Чтобы точно определиться с предоставленными льготами, заходим на страницу официального сайта ФНС. После чего остаётся заполнить предложенную форму и получить ответ на запрос.