Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уведомление о снятии с учета в качестве налогоплательщика торгового сбора». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ можно заполнить от руки или на компьютере. Если выбираете первый вариант, то потребуется синяя или черная ручка. Вписывайте данные печатными заглавными буквами. Исправлять ошибки с помощью корректора нельзя.
Налоговый и бухгалтерский учет торгового сбора
Налоговый учет торгового сбора довольно прост, потому что не требует анализа статей затрат. В бухгалтерии ТС отражается на субсчете 68-13.
Законодательство предусматривает бонусы по уплате сбора для предпринимателей и организаций, официально ведущих прибыльную деятельность. Налогоплательщики могут уменьшать перечисляемый в бюджет налог на прибыль на сумму оплаченного ТС.
Учитывать данную льготу просто, потому что конечный срок оплаты сбора наступает на три дня раньше граничной даты перечисления налога на прибыль. В результате оба платежа можно заплатить синхронно 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Следует помнить, что торговый сбор не учитывается в расходах, занижающих базу налогообложения налога на прибыль. Он уменьшает сам налоговый платеж.
При учете торгового сбора проводки зависят от размера налога на прибыль. Может быть три основных варианта.
Первый – магазин работает с убытком.
Учёт затрат на уплату торгового сбора
В определённой мере расходы на уплату ТС можно компенсировать. Но для этого организация или ИП должны самостоятельно встать на учёт в качестве плательщика торгового сбора.
Есть ещё одно важное условие – налог можно уменьшить в том случае, если он уплачен в тот же бюджет, что и торговый сбор. Например, если ИП на ОСНО зарегистрирован в Калужской области, а торгует в Москве, то свой НДФЛ он уменьшить не сможет.
И, конечно, уменьшение налога с доходов от продажи будет происходить в соответствии с правилами выбранной системы налогообложения продавца. Так, для организаций на ОСНО уплаченные суммы ТС не могут включаться в расходы (п. 19 статьи 270 НК РФ), но уменьшают сумму начисленного налога на прибыль. На УСН Доходы минус расходы сбор может быть учтён при расчёте налоговой базы на основании пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Плательщики УСН Доходы уменьшают единый налог на сумму ТС, для этого в годовой декларации предусмотрен отдельный раздел 2.1.2. Но кроме того, упрощенцы уменьшают налог на уплаченные страховые взносы. В каком порядке это сделать?
Согласно п. 8 статьи 346.21 НК РФ уплаченный торговый сбор уменьшает исчисленный налог в дополнение к суммам уменьшения, установленным пунктом 3.1 этой же статьи. Это означает, что сначала из налогового платежа вычитают страховые взносы, уплаченные в отчетном периоде. При этом для работодателей действует ограничение на уменьшение налога (не более 50%). И уже оставшуюся часть налога можно уменьшать на торговый сбор (письмо Минфина от 15.07.2015 № 03-11-10/40730).
Какие сведения указываются в форме ТС-2
Задача налогоплательщика — корректно отразить на 1-й странице формы ТС-2 такие сведения, как:
- ИНН и КПП (для ИП — только ИНН);
- код налогового органа;
- дату прекращения вида деятельности с участием объекта, подлежащего обложению ТС;
- наименование юрлица либо Ф. И. О. предпринимателя;
- ОГРН или ОГРНИП;
- если форма ТС-2 передается в ФНС не лично владельцем фирмы или ИП, а по доверенности, указывается общее количество листов, на которых данная доверенность оформлена;
- название документа, удостоверяющего полномочия представителя фирмы или ИП;
- код, обозначающий статус лица, передающего форму ТС-2 в ФНС;
- Ф. И. О. руководителя фирмы, ИП либо их представителей, их ИНН — при наличии;
- номер телефона, адрес электронной почты человека, передавшего форму ТС-2 в ФНС.
На титульной странице документа также проставляются дата заполнения и подпись лица, передавшего форму ТС-2 налоговикам.
Бланк должен заполняться либо от руки, либо на компьютере. Если он заполняется от руки, допускается использование только синих либо черных чернил. Запрещено печатать бланк с двух сторон, а также исправлять ошибки в документе, перечеркивая или стирая текст. Поля заполняются заглавными печатными буквами. При наборе на компьютере размер шрифта – от 12 до 18 кегля, название шрифта – Courier new.
Инструкция
Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора заполняется достаточно просто.
Подавая налоговикам уведомление по форме ТС-2, важно уделить внимание правильному заполнению всех реквизитов формы. Рассмотрим их.
В форме ТС-2 нужно указать следующие сведения:
- ИНН и КПП для юрлиц, ИНН — для предпринимателей;
- код налогового органа;
- дату прекращения деятельности в той части, где использовался объект, облагаемый сбором;
- полное наименование компании или ФИО предпринимателя;
- реквизиты ОГРН или ОГРНИП;
- при передаче уведомления через представителя по доверенности, нужно указать число листов дополнительной документации, то есть самой доверенности, приложить оригинал которой нужно обязательно;
- цифровой код лица, подающего форму в ИФНС;
- ФИО директора компании, ИП либо их представителей, при наличии ИНН у представителей реквизит также нужно вписать в форму;
- контактный номер телефона и адрес электронной почты лица, передавшего уведомление в Налоговую.
Кто входит в список плательщиков ТС
Торговому сбору посвящена глава 33 НК РФ. Введена она была Федеральным законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.
На 2021 год сбор как действовал, так и продолжает действовать только на территории Москвы.
К плательщикам сбора относят субъектов, которые ведут деятельность, подпадающую под ТС. То есть, если организация или ИП зарегистрированы в Москве, а магазин расположен в другом регионе, они не являются плательщиками ТС. И наоборот: если субъект зарегистрирован в ином регионе, а торгует в Москве, платить ТС он обязан.
ТС устанавливают в отношении видов торговой деятельности на определенных объектах.
Плательщики ТС – организации и ИП, которые ведут торговую деятельность на объектах осуществления торговли. Что подразумевают под этими понятиями, раскроем дальше.
Законодательство дало возможность не уплачивать ТС некоторым категориям хозяйствующих субъектов. К таковым относят ИП на патенте и плательщиков ЕСХН (ст. 411 НК РФ).
Кому потребуется платить торговый сбор
Не позже, чем 5 дней перед началом реализации товаров, компания должна подать соответствующее уведомление в ФНС. Данный сбор платится компаниями и ИП на территории Москвы, ведущие реализацию товаров способами, которые перечислены выше. Исключением являются предприятия из льготного списка:
- ИП, которые торгуют на патенте;
- ЮЛ и ИП, которые реализуют товары через автоматы;
- Если торговля осуществляется на ярмарках и рынках входного дня, также розничные точки на розничных рынках;
- Почтовая федеральная служба и казенные учреждения;
- Точечная и разносная торговля в зданиях, подконтрольных муниципальным ведомствам;
- Товары реализуются в театрах, музеях, кино;
- Компании с религиозным уклоном;
- Интернет-магазины;
- Точки общественного питания;
- Компании и ИП, которые реализуют населению бытовые (банные, парикмахерские, косметические) услуги.
Сюда же относится деятельность компаний, реализующих товары со складов напрямую. Хотя этот вид был долгим предметом для треволнений со стороны плательщиков, но законодательным актом от 17.12.2014 № 62, в котором внесены соответствующие комментарии. Также, компании, имеющие адрес регистрации в Москве, но по факту реализуют товары за пределами города, торговый сбор ими не оплачивается. Читайте статью про плательщиков сбора.
УСН: учет операций по торговым сборам
Если бизнесмен работает с упрощенкой доходы, и применяет ее для учета и налогообложения торговых операций, которые также подлежат обложению торговым сбором, то плательщик вправе уменьшить сумму основного налога к оплате в каждом квартале отчетного/налогового периода, в котором осуществляется реализация отваров на сумму сбора (уплаченного по факту).
При этом, потребуется вести раздельный учет операций по прочим разновидностям деятельности, которая не относится к торговой и не облагается сбором. Общий размер налога по УСН не уменьшается на торговые сборы, а платится в полном объеме.
Для тех, кто применяет способ налогообложения доходы минус расходы в п. 1 ст. 346.16 НК предусмотрены условия позволяющие учитывать подобные расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. А именно, все налоги и сборы, уплаченные в период деятельности предприятия, и которые предусмотрены действующими законодательными актами, подлежат зачету. Исключением является НДС, который оплачивается при условии, что упрощенец выполняет функции налогового агента.
Торговый сбор (ТС) — это местный налог, установленный для организаций и ИП, которые ведут торговлю с использованием движимого и недвижимого имущества. Для его уплаты нужно заполнить платежное поручение, важный реквизит которого — КБК. В статье расскажем, кто платит торговый сбор, в какие сроки и какие КБК при оплате торгового сбора использовать в 2020 году.
В силу того, что торговый сбор введен совсем недавно, у столичных бизнесменов часто возникает вопрос о том, подпадает ли их торговая деятельность под уплату данного сбора. Не убедившись окончательно и испугавшись штрафов со стороны налоговиков , некоторые коммерсанты подали заявление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, а позже поняли, что совершили ошибку. Специально на этот случай ФНС России выпустила Письмо от 20.08.2015 N ГД-4-3/14721@ «Об ошибочном предоставлении уведомления о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора». В нем контролеры обратили внимание на то, что гл. 33 «Торговый сбор» НК РФ не содержит специальных положений, предусматривающих отдельный порядок представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган сведений об ошибочном представлении уведомлений о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора, в случае, когда они не признаются таковыми. Поэтому в случае ошибочного представления соответствующего уведомления, на основании которого осуществлена постановка на учет в качестве плательщика торгового сбора, коммерсанты вправе представить в этот налоговый орган заполненное в произвольной форме заявление с указанием фамилии, имени, отчества (при наличии), ИНН, причин представления такого заявления и копии соответствующего ошибочно поданного уведомления.
Особенности заполнения уведомления ТС 2
Так как передача уведомления в ФНС может быть произведена в бумажном формате, так и в электронном, заполнить этот документ можно вручную или, применив компьютерную технику, для этого достаточно скачать ТС 2 и заполнить на компьютере.
В том случае, если плательщик торгового сбора решил заполнить документ вручную, использовать следует только черную, синюю или фиолетовую шариковую ручку. Требования ФНС устанавливают необходимость заполнять все графы, если в нормативной базе отсутствует указание об обратном. Если какая-то графа остается незаполненной, в ней необходимо поставить прочерк.
При заполнении необходимо учитывать, что каждой знаковой клетке соответствует только один символ. Если заполняется документ в электронном формате, использовать можно только шрифт, который определен инспекцией в качестве допустимого для заполнения налогового отчета, Courier New 16 или 18.
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Плательщики торгового сбора
^К началу страницы
Плательщиками сбора признаются Не являются плательщиками торгового сбора
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 411 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентую систему налогообложения, и налогоплательщики, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), в отношении этих видов предпринимательской деятельности с использованием соответствующих объектов движимого или недвижимого имущества.
В каких случаях надо использовать ТС-2
Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.
Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.
Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.
Как правильно сняться с учета?
Не позднее 13 мая необходимо уведомить налоговый орган, где вы зарегистрированы в качестве плательщика, о прекращении торговли.
Форма уведомления зависит от того, сколько объектов закрывается на территории, подведомственной конкретной инспекции.
Если закрываются все торговые объекты, т.е. в данной налоговой инспекции организация больше не числится плательщиком торгового сбора, то подается заявление по форме ТС-1 с признаком 3 – прекращение объекта обложения сбором.
Если закрывается часть торговых объектов. В данной налоговой инспекции организация (предприниматель) остается плательщиком сбора по действующим объектам. В этом случае подается уведомление по форме ТС-2.
Датой снятия с налогового учета будет дата прекращения объекта обложения сбором (торговой деятельности), указанная в уведомлении.
Когда снимаются с учета по торговому сбору
ТС должны платить все юрлица и ИП (в тех городах РФ, где соответствующий сбор введен, а это пока что только Москва), которые осуществляют продажи посредством:
- торговых объектов, не являющихся торговыми залами и не используемых на АЗС;
- объектов торговых сетей, классифицируемых как нестационарные;
- объектов торговых сетей с соответствующего типа залами, классифицируемых как стационарные.
Сколько раз платить ТС, если торговая точка прекратила и возобновила работу в одном квартале, читайте .
Налоговым законодательством РФ предусмотрено также взимание ТС с фирм, осуществляющих торговлю со складов и на розничных рынках, но пока что на практике эта норма нигде в России не применяется.
В свою очередь, право на снятие с учета торгового сбора предусмотрено для фирм, которые:
- не занимаются розничной торговлей (перестают ею заниматься);
- работают в форме ИП на патентной системе налогообложения (перешедшие на ПСН);
- представляют сельскохозяйственную отрасль и работают по ЕСХН.
При этом продавцы, изначально работающие как ИП на ПСН, и фермеры могут даже не вставать на учет как плательщики ТС.
Рассмотрим, как процедура снятия с учета по инициативе торговой фирмы с использованием уведомления ТС-2 осуществляется на практике.