Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Направления расходования средств». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Для отражения операций в бухгалтерском учете и правильного расчета налоговых обязательств существенное значение имеет тот факт, что не все организационные расходы можно считать расходами вновь созданного хозяйственного общества.
Состав расходов и источники их финансирования
Перечень расходов, связанных с созданием ТСЖ, ограничен следующими позициями:
- оплата нотариального удостоверения подписи председателя ТСЖ на заявлении, подаваемом на государственную регистрацию;
- государственная пошлина за внесение в ЕГРЮЛ записи о создании ТСЖ (согласно пп. 1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ начиная с 29.01.2010 ее размер составляет 4000 руб.);
- плата налоговому органу за предоставление копии устава ТСЖ (в соответствии с п. 23 Правил ведения ЕГРЮЛ и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 438, плата за один документ составляет 200 руб., за срочное предоставление копии — 400 руб.);
- стоимость изготовления печати;
- расходы на открытие расчетного счета в банке.
Очевидно, что все затраты, связанные с организацией ТСЖ, несут инициаторы его создания. Как правило, на общем собрании и одновременно с принятием решения об учреждении ТСЖ собственники договариваются среди прочего и об оплате организационных расходов. Возможен такой вариант, когда все расходы несет только член (члены) правления с условием о дальнейшей компенсации потраченных сумм (либо о зачете в счет уплаты обязательных платежей) из вступительных взносов членов ТСЖ.
Вряд ли кто-то один согласится оплачивать расходы, которые по справедливости должны быть распределены среди всех членов ТСЖ, поэтому последующей компенсации понесенных отдельными лицами затрат не избежать. В вопросе определения порядка финансирования организационных расходов собственники помещений вольны выбирать любой вариант.
На заметку. В ст. 1 Федерального закона от 15.04.1998 N 66-ФЗ «О садоводческих, огороднических и дачных некоммерческих объединениях граждан» дано определение вступительных взносов: это денежные средства, внесенные членами на оплату организационных расходов на оформление документации. Жилищный кодекс позволяет ТСЖ предусматривать вступительные взносы для своих членов (пп. 1 п. 2 ст. 151). Как правило, за счет вступительных взносов оплачиваются все первоначальные расходы товарищества как вновь созданной организации.
Почему ТСЖ необходим учет
Товарищество собственников жилья с точки зрения права является юридическим лицом. Как в любой организации, в некоммерческом объединении деятельность подразумевает финансовую динамику, а значит, подлежит строгому бухгалтерскому и налоговому учету.
Создание и функционирование ТСЖ регламентировано соответствующими законодательными актами, такими как:
- ст. 135, 136, 148 Жилищного кодекса Российской Федерации;
- Федеральный закон №402-ФЗ от 06.12. 2011 года «О бухгалтерском учете»;
- Положение по бухгалтерскому учету № 106н «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Министерства финансов РФ 06.10. 2008 года – в тех частях, которые не противоречат вышеуказанному Федеральному закону;
- Приказ Минфина РФ №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 02.07. 2010 года;
- внутренняя учетная политика организации.
На основании этих нормативных документов ТСЖ должно вести бухгалтерский учет и подвергаться налогообложению.
Бухучет в ТСЖ призван решать такие задачи:
- контроль над поступлениями денежных средств;
- отражение финансов на правильных бухгалтерских счетах;
- формирование фондов и распределение полученных средств.
Поскольку ТСЖ с точки зрения законодательства является юридическим лицом, оно должно иметь свой управляющий орган, а значит, иметь в своем штате лиц, выполняющих обязанности бухгалтера: вести учет и своевременно предоставлять данные налоговикам, в Пенсионный фонд, в органы статистики.
Субсидия на финансирование организационных расходов ТСЖ
Субсидий на финансирование организационных расходов ТСЖ из федерального бюджета не предусмотрено, как и обязанности местных властей предоставлять такие субсидии. Однако во многих регионах и на местах органы власти соответствующих субъектов РФ и муниципальных образований в целях создания благоприятных условий для образования и ведения деятельности ТСЖ предусматривают различные формы их поддержки, в том числе финансовую поддержку в виде предоставления субсидий на возмещение затрат, связанных с государственной регистрацией ТСЖ, и, возможно, некоторых других расходов (к примеру, расходов на арендную плату за используемые помещения, приобретение оборудования, в том числе компьютерной техники и программного обеспечения, для осуществления деятельности ТСЖ).
Поэтому, задумываясь о создании ТСЖ, следует изучить региональное и местное законодательства, чтобы узнать, предусмотрены ли в данной местности подобные субсидии и каким образом их можно получить.
К примеру, в Ямало-Ненецком автономном округе с 01.01.2012 действует Закон от 25.11.2011 N 135-ЗАО о создании благоприятных условий для образования и ведения деятельности ТСЖ в указанном автономном округе, предусматривающий разные виды финансовой, информационной, консультационной и другой поддержки ТСЖ, включая возмещение расходов на регистрацию за счет средств окружного бюджета.
Зачем нужен бухучет в ТСЖ
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Какие нормы и правовые акты регламентируют создание и деятельность товарищества в 2021 году:
- Жилищный кодекс РФ (ст. 135, 136 и 148);
- ФЗ-№402 «О бухгалтерском учете»;
- положение по бухучету №106 н;
- приказ Министерства финансов № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;
- внутренняя учетная политика.
Бухгалтерский учет призван решать определенные задачи:
- контроль над движением средств;
- правильное отражение денежных средств на счетах;
- распределение финансов, в том числе через формирование фондов.
Как создать ТСЖ: пошаговая инструкция
Для того, чтобы МКД управляло ТСЖ, необходимо создать его в установленном законодательством порядке. Это не произвольный процесс, а регламентированная процедура.
Рассмотрим подробнее, как создать ТСЖ в 2023-м году, предоставив пошаговую инструкцию.
- Сначала требуется, чтобы один или несколько собственников в МКД решили поднять вопрос о его создании. Такая инициативная группа неравнодушных жильцов осуществляет дальнейшие действия для сбора всех иных заинтересованных в этом лиц.
- На следующем этапе идет подготовка к собранию собственников помещений в МКД. Составляются необходимые документы, формируется повестка, рассылаются уведомления всем жильцам МКД.
- Третий шаг — проводится само собрание, на котором должно быть принято решение о создании ТСЖ. Для этого нужно набрать более пятидесяти голосов всех собственников в МКД. По итогам проведенного собрания составляется протокол, в котором отражаются все принятые решения.
- Затем необходимо провести регистрацию товарищества. Свое законное функционирование в качестве юридического лица оно начинает только после ее проведения.
Подробности каждого шага рассмотрим ниже!
Смета и изменение тарифов
В той ситуации, когда товарищество собственников жилья через своих непосредственных представителей заключает договора с ресурсоснабжающими организациями в сфере ЖКХ, в смету могут включаться и расходы на выплаты им.
Тарифы на коммунальные платежи изменяются очень часто, как правило, один раз в год. Иногда за год тарифы могут изменяться неоднократно. Именно поэтому в смету приходится вносить периодические изменения. Некоторые товарищества предполагаемое увеличение тарифов включают в графу «риски». Поэтому в их сметах расходы предполагают отдельные пункты, которые вступают в действие при увеличении тарифов по той или иной услуге.
Бывают ситуации, когда Правительство РФ заранее объявляет об увеличении тарифов и размере такого увеличения. В этой ситуации в документ заранее вносятся цифры, которые будут введены в действие определенного периода времени. Исправить или внести изменения в смету правильно нужно путем проведения собрания между собственниками, входящими в состав ТСЖ. Это собрание также протоколируется. По результатам проведенных обсуждений, правление ТСЖ вносит изменения путем издания отдельного акта, в котором указываются новые положения и признаются утратившими силу предыдущие пункты расходной части.
Нужно отметить, что расходы по коммунальным услугам включаются только тогда, когда они направлены на обеспечение деятельности самого многоквартирного дома и его общего имущества. Траты на коммунальные услуги каждого отдельного собственника не включаются.
Бухучет ТСЖ – проводки по коммерческим услугам
ТСЖ в учете должны учитывать коммерческие доходы отдельно от целевых поступлений. Налогооблагаемую базу товарищества при УСН, которая признается выручкой, могут формировать следующие поступления:
- техническое обслуживание, ремонтные работы по объектам, которые не относятся к общему имуществу МКД (например, ремонт оборудования в квартире);
- замена труб, сантехники, ремонт розеток и электроприборов;
- комплексный ремонт квартир;
- уборка офисных помещений, частных квартир, чистка мебели;
- платная помощь при оформлении перепланировок в квартирах;
- оказание консультационных услуг;
- плата за аренду помещений, размещение рекламы на территории или имуществе МКД и т.д.
Доход от оказанных услуг отражается как выручка на счете 90.1 по дебету и по кредиту. Расходы относятся в учете на счет 20, аналитика ведется на разных субсчетах этого счета. Используемый товариществом набор субсчетов по каждому виду счета должен быть закреплен в рабочем плане счетов, который утверждается учетной политикой ТСЖ.
Проводки в ТСЖ на «упрощенке» по оказанию индивидуальных платных услуг собственникам жилья в МКД:
- Дт 50, 51 Кт 62 — получено вознаграждение от жильца за оказанную услугу;
- Дт 62, 76 Кт 90.1 — доход признан выручкой товарищества.
Далее на дебете счета 20 аккумулируются затраты, которые формируют себестоимость услуги. При списании себестоимости составляется запись Дт 90.2 Кт 20 на общую накопленную сумму по субсчету счета 20 по соответствующей услуге. Итоговой операцией будет выведение финансового результата с составлением корреспонденции: Дт 90.9 Кт 99.
Проводки при проведении платежей за коммунальные услуги
Суммы в счет оплаты «коммуналки», полученные ТСЖ от жильцов за услуги, оказанные сторонними организациями, на УСН налогооблагаемый доход не образуют, если затем товарищество перечисляет эти суммы поставщикам — ресурсоснабжающим организациям, операторам по обращению с ТКО (пп. 4 п. 1.1 ст. 346. 15 НК РФ, письмо Минфина № 03-11-06/2/40525 от 14.06.2018).
Если при этом товарищество выступает в роли посредника между ресурсоснабжающими компаниями и собственниками жилья (получателями коммунальных услуг), получая за это вознаграждение, такое вознаграждение признается облагаемым доходом ТСЖ. Как в этом случае ведется бухучет ТСЖ на «упрощенке» – проводки:
- Дт 76 Кт 60 – произведены начисления платы по коммунальным услугам, которые потребители — собственники жилья должны оплатить;
- Дт 76 Кт 90 – сумма вознаграждения ТСЖ за посредничество между поставщиками ресурсов и потребителями;
- Дт 50 (или 51 при безналичном расчете) Кт 76 — приняты денежные средства от собственников квартир в счет оплаты коммунальных услуг и агентского вознаграждения ТСЖ;
- Дт 60 Кт 51 – погашена задолженность между ТСЖ и поставщиками ресурсов.
Оплата коммунальных услуг, которые товарищество оказывает собственникам самостоятельно, полностью включается в облагаемые доходы ТСЖ:
- Дт 62, 76 Кт 90.1 – начислена плата за коммунальные услуги, оказанные товариществом;
- Дт 50, 51 Кт 62 – поступила оплата коммунальных услуг от собственников.
В целях создания ТСЖ поможет пошаговая инструкция:
- запрос в БТИ о выдаче информации по всем помещениям, находящимся в доме и в Росреестр о собственниках;
- организация и проведение собрания. Только собственники наделены правом создавать организации для управления домом. Не менее чем за десять дней до проведения мероприятия в общедоступном месте размещается объявление, и рассылаются извещения и повестки. Оба варианта оповещения содержат информацию об организаторах, месте и времени проведения собрания;
- сбор документов, подтверждающих получение извещений и повесток. Если они направлялись по почте, пригодятся уведомления о получении. При личном вручении требуется реестр с подписями собственников.
- сбор заявлений о вступлении в товарищество и документов, подтверждающих их права на жилые помещения.
Конкретных сроков упразднения товарищества собственников жилья нет. Все зависит от отдельных особенностей процесса. Например, агитация жильцов может занять несколько недель, а вынесение вердикта судом – несколько месяцев.
После оформления ликвидационной комиссии наступает срок, в течение которого кредиторы имеют право взыскать выплату долговых обязательств. Этот процесс длится два месяца. Соответствующее заявление члены комиссии обязаны донести до всех заинтересованных лиц. Обычно это происходит посредством СМИ.
За два месяца, в которые комиссия разбирается с долговыми обязательствами, формируется окончательный ликвидационный баланс товарищества. Он должен содержать подписи всех собственников жилья. Документы о закрытии ТСЖ не могут быть поданы в соответствующие инстанции до выполнения всех формальностей. Регистрация заявления о ликвидации осуществляется в течение семи рабочих дней.
Как самостоятельно организовать ТСЖ в многоквартирном доме
Для регистрации ТСЖ необходимо создать инициативную группу из собственников помещений не больше 7 человек, включая будущего председателя ТСЖ. Инициативная группа направляет в администрацию района заявление о представлении сведений о площади квартир дома и форме собственности жилых помещений. В заявлении необходимо указать данные кандидата на должность председателя ТСЖ. Также инициативная группа готовит примерный вариант устава ТСЖ и повестку дня для проведения первого собрания собственников.
[tip]Важно, чтоб все собственники были информированы о предстоящем собрании. Для этого можно разместить повестку собрания на информационной доске в каждом подъезде, разложить копии по почтовым ящикам или ознакомить лично всех собственников под роспись. На общем общем собрании членов ТСЖ избирается председатель, утверждается Устав и обсуждаются другие вопросы, указанные в повестке. После проведения собрания осуществляется государственная регистрация ТСЖ.[/tip]
Дополнительные траты и резервный фонд ТСЖ
Дополнительно включаются по необходимости траты, несвязанные с обслуживанием общего имущества, при общем согласии собственников. Такой образец сметы расходов ТСЖ не противоречит ст. 145 ЖК РФ.
Если реальные расходы превышают запланированные по документу. Правление товарищества подготавливает корректирующие цифры, созывает внеочередное собрание участников. Новые суммы утверждаются единогласным голосованием.
Формирование резервного фонда помогает избежать недоразумений. Право закрепляется ст. 151 ЖК РФ. Чтобы изменения вступили в силу соблюдается два условия:
- решение о созданиидополнительного актива принимается на собрании товарищества;
- осуществляется финансирование уставных целей.
Бухучет ТСЖ – проводки по коммерческим услугам
ТСЖ в учете должны учитывать коммерческие доходы отдельно от целевых поступлений. Налогооблагаемую базу товарищества при УСН, которая признается выручкой, могут формировать следующие поступления:
- техническое обслуживание, ремонтные работы по объектам, которые не относятся к общему имуществу МКД (например, ремонт оборудования в квартире);
- замена труб, сантехники, ремонт розеток и электроприборов;
- комплексный ремонт квартир;
- уборка офисных помещений, частных квартир, чистка мебели;
- платная помощь при оформлении перепланировок в квартирах;
- оказание консультационных услуг;
- плата за аренду помещений, размещение рекламы на территории или имуществе МКД и т.д.
Кратко о резервном фонде
Больше всего вопросов у жильцов возникает по поводу резервного фонда. Казалось бы, если часть нужд покрывается за счет целевого взноса, а есть еще членские платежи, зачем еще на что-то откладывать средства? Однако без такого обеспечения не обойтись, именно с него управление ТСЖ берет средства для ликвидации последствий:
- чрезвычайных ситуаций;
- аварий инженерных сетей в помещениях общего пользования;
- ошибок обслуживающих работников.
За счет средств резервного фонда покрываются и неустойки, возникшие в результате неожиданного скачка тарифов за электроэнергию, газоснабжение и им подобные услуги.
Размер платежей в резервный фонд определяется индивидуально в каждом ТСЖ, но не превышает 5-10 % от общей суммы расходов за месяц. Такого распределения достаточно, чтобы своевременно решать возникшие проблемы, а также компенсировать последствия инфляции. Если управлению ТСЖ пришлось взять часть средств резервного фонда, жильцы должны за счет взносов восстановить его первоначальный размер.
Согласно ст. 145 п. 2 ч. 5 ЖК РФ порядок и ситуации, при которых возможно подключать средства резервного фонда, определяются на общем собрании собственников жилья. Лишь в случае чрезвычайной ситуации, в условиях дефицита времени руководство сможет дать распоряжение на подключение фонда без созыва собрания собственников жилья.
Резервный фонд пополняется за счет:
- Взносов членов ТСЖ.
- Благотворительных взносов.
- Государственных субсидий.
- Дохода от аренды незанятых помещений.
- Средств, полученных в результате снижения планируемых расходов.
Средства резервного фонда находятся на отдельном счете в банке, это позволяет контролировать расходы и защищает от случайных трат, возникших по ошибке.
При грамотном управлении резервный фонд длительное время не нуждается в пополнении за счет средств собственников жилья. Однако в случае резкого снижения сохраненной суммы требуется быстро восстановить ее размер, что при определенных обстоятельствах возможно лишь за счет установленного собранием дополнительного взноса.
Налоговый учёт ТСЖ, применяющего УСН
ТСЖ, согласно ст.346.12 НК РФ, вправе применять упрощённую систему налогообложения (УСН), которая так же предполагает ведение чёткого налогового учёта. ТСЖ обязано предоставлять налоговую декларацию независимо от полученных доходов в истекшем отчётном периоде.
Помимо обязательного представления налоговой декларации, ТСЖ, согласно ст.346.24 НК РФ, в обязательном порядке должно вести учёт доходов и расходов в книге учёта доходов и расходов.
В отличие от ТСЖ, применяющего ОСНО, налогоплательщики на УСН освобождены от:
- уплаты НДС;
- налога на имущество;
- отчётность по данным видам налога ТСЖ предоставлять не нужно.