НДФЛ (налог на доходы физических лиц)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ (налог на доходы физических лиц)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Физические лица в России обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц. Кроме того, из начисленной заработной платы работника производятся обязательные отчисления в социальные страховые фонды – Пенсионный фонд России, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Федеральный фонд социального страхования. Из этих взносов формируются пенсия, оплата больничных листов и социальные пособия. Помимо этого физические лица несут бремя уплаты косвенных налогов – налога на добавленную стоимость и акцизов на алкоголь, табак и нефтепродукты. По некоторым оценкам, физические лица фактически уплачивают до 70 % сумм косвенных налогов, поступающих в бюджет России.

Налоговые вычеты и льготы и процедуры их получения

Льготы по налогам и сборам предоставляют собой возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере для отдельных категорий налогоплательщиков и плательщиков сборов.

НДФЛ не облагаются государственные социальные пособия и субсидии, предоставленные на основании положений федерального, регионального или местного законодательства и за счет средств соответствующих бюджетов, например, на оплату жилого помещения и коммунальных услуг. Также не облагаются НДФЛ пенсии и стипендии за исключением случаев, когда пенсии и стипендии выплачиваются организациями за их счет. НДФЛ не облагают алименты и доходы в денежной и натуральной формах, полученные в дар от близких родственников: родителей, детей, братьев и сестер, дедушек, бабушек и внуков. А доходы в виде наследства в принципе не облагаются НДФЛ, независимо от степени родства между наследником и наследодателем. Не облагаются НДФЛ процентные доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам. Полный перечень необлагаемых НДФЛ доходов включает около сотни вариантов и указан в ст. 217 главы 23 части второй Налогового кодекса РФ,

Российское законодательство предусматривает налоговые вычеты: из дохода физического лица, облагаемого налогом по ставке 13 %, вычитается определенная сумма, с которой не взимается НДФЛ. Если доход облагается по ставке 13 %, то, прежде чем рассчитывать налог, доход нужно уменьшить на сумму налоговых вычетов. В зависимости от того, что служит основанием для получения налоговых вычетов, они делятся на стандартные, профессиональные, социальные, имущественные и инвестиционные. Такие вычеты предоставляются только налоговым резидентам Российской Федерации.

Причем вернуть можно только реально уплаченный налог, а если налогоплательщик не платит НДФЛ, то получить вычет нельзя. Например, вычет не сможет получить неработающий пенсионер, безработный или предприниматель, который платит единый налог на вмененный доход либо использует упрощенную систему налогообложения, поскольку все они не платят НДФЛ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам, которые относятся к числу основных получателей социальных льгот. Кроме того, повсеместно распространен стандартный налоговый вычет для родителей, усыновителей или попечителей несовершеннолетних детей, а также для их супругов. За каждого ребенка из дохода физического лица вычитается определенная сумма, которая не подлежит налогообложению. Следует отметить, что по состоянию на 2017 год размеры стандартных налоговых вычетов представляли собой чисто символические суммы, от 500 до 3 тыс. рублей. Соответственно, сумма экономии на уплате налога составляет от 65 до 390 рублей. Исключение составляет вычет, который предусмотрен для родителей и усыновителей детей-инвалидов, – 12 тыс. рублей.

Для использования стандартного налогового вычета нужно подать заявление работодателю о подтверждении своего права на него. Если налогоплательщик не работает по найму, заявление нужно подать в налоговый орган вместе с декларацией о доходах.

Опыт СМИ в поддержании законодательных инициатив в сфере налогообложения

Средства массовой информации традиционно относятся к любым нововведениям в налоговой сфере скептически и в первую очередь ставят своей целью оценить все позитивные и негативные последствия для экономики и общества.

Безусловной поддержкой СМИ пользовались только законодательные инициативы, которые были однозначно позитивными для налогоплательщиков, как, например, отмена налога с продаж в 2004 году или снижение страховых взносов в социальные фонды для предпринимателей.

В 2014 году в СМИ развернулась кампания по информированию населения об изменении порядка расчета налога на имущество физических лиц: было объявлено, что вместо привычной инвентаризационной стоимости в 2016 году налог будут рассчитывать, исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Новый принцип декларировался как способ более справедливый, позволяющий повысить налоговую нагрузку на владельцев дорогой недвижимости.

Некоторые СМИ подогревали панические настроения, возникшие в обществе, и прогнозировали рост налога до неподъемной для населения величины. Однако большинство СМИ взвешенно подошли к этой теме, разъяснив на примерах, что размер налога для большинства изменится незначительно. Это помогло заметно снизить градус напряженности в обществе.

В 2015 году благодаря СМИ распространилась информация о появлении инвестиционного налогового вычета для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ИИС). Этот вид счетов и связанная с ним налоговая льгота были специально разработаны в рамках государственной политики по стимулированию инвестиционной активности населения. СМИ принадлежит большая заслуга в популяризации этого нового финансового продукта и преимуществ, которые получает инвестор, который управляет своим портфелем посредством ИИС.

---

Какие сроки и штрафым

30 апреля — крайний срок для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц. Сдать документ нужно в ФНС.

Обычно этим тоже занимается работодатель. Но если доход получен не с работы, то декларацию придется подать самостоятельно. Это касается:

• индивидуальных предпринимателей;

• нотариусов, адвокатов, и тех, кто занимается частной практикой;

• физических лиц, кто получил вознаграждения не от налоговых агентов;

• физических лиц, которые получили доход от продажи имущества;

• резидентов РФ, которые получили доход от источников, находящихся за пределами РФ;

• физических лиц, получивших выигрыши;

• физических лиц, получающих доход в виде вознаграждения как наследники авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

• физических лиц, получающие доходы в порядке дарения.

Налоги при разных режимах налогообложения

Согласно главе 6 Налогового Кодекса РФ всего существует 5 режимов налогообложения:

• ОСНО — общий режим налогообложения;
• УСН — упрощенная система налогообложения;
• ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог;
• Патент — патентная система налогообложения (доступна только индивидуальным предпринимателям).

Для общей системы налогообложения, помимо общих налогов, к уплате положены следующие платежи: НДС в размере 0%, 10%, 20%; налог на прибыль в размере 20%.

При упрощенной системы налогообложения не начисляются НДС, налог на прибыль и налог на доходы физ.лиц (для ИП). Вместо этого по УСН существует налог на доход. По этой системе предусмотрено два варианта определения объекта налогообложения:

• УСН (доходы). Налог в размере не более 6% начисляется на доходы организации. Точная ставка зависит от региона.
• УСН (доходы — расходы). Налог в размере от 5% до 15% начисляется на доходы, уменьшенные на величину расходов.

Единый налог на вмененный доход и сельскохозяйственный налог также, как УСН, освобождает фирму от уплаты множества налогов. Налоговой базой здесь является не прибыль, а размер дохода. Ставка налога определяется региональными властями.

Профессиональные вычеты

Правом на получение специальных профессиональных вычетов обладают такие категории граждан:

• Физлица, занимающиеся предпринимательством без регистрации юридического лица.
• Налогоплательщики, выполняющие работы/оказывающие услуги на базе гражданско-правовых договоров.
• Налогоплательщики, которые получают авторское вознаграждение за создание/исполнение/иного вида использование произведений искусства и литературы, за научные достижения, открытия, изобретения или же представление промышленных образцов.
• Нотариусы, ведущие частную практику.
• Адвокаты, являющиеся учредителями адвокатских кабинетов.
• Иные лица, занятые частной практикой в порядке, утвержденном законодательством РФ.

Соответственно, вычет им предоставляется лишь по величине фактически произведенных, подтвержденных документацией растрат, непосредственно связанных с профессиональной деятельностью.

Разберемся с характеристикой элемента НДФЛ. В большинстве случаев действует ставка в 13 %.

Но также введена ставка в 35 %. Она актуальна в следующих исключительных случаях:

• Сумма различных призов и выигрышей. В случае когда ее величина превышает 2000 рублей.
• Страховые выплаты по контрактам добровольного страхования (в случае превосхождения установленных лимитов).
• Процентные доходы по банковским вкладам — лишь в ситуации превышения установленных законодательством лимитов. Они определяются по действующей в настоящий момент ставке рефинансирования в продолжение всего времени начисления процентов по рублевым вкладам. Величина такой ставки плавающая. Что же касается валютных вкладов, то повышенное налогообложение действует в случае, если процент по ним превысит 9 %.
• Экономия на процентах в результате получения заемных средств и при превышении установленных для них лимитов.

Доходы, освобождаемые от обложения НДФЛ

Не облагаются подоходным налогом следующие виды доходов:

• доходы от продажи имущества, находящегося в собственности более 3 лет;
• наследство;
• подарки от членов семьи и/или близких родственников;
• государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
• пенсии и доплаты к ним;
• выплаты волонтерам на приобретение спецодежды, средств индивидуальной защиты, проживание, питание и проезд, в целях осуществления добровольческой деятельности;
• вознаграждение донорам;
• алименты;
• гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ);
• премии за выдающиеся достижения в сфере науки, образования, культуры, искусства, туризма и т. п.;
• единовременные выплаты (в т. ч. материальная помощь, благотворительная помощь);
• оплата работодателем своим работникам и/или членам их семей стоимости путевок (кроме туристических) и медицинских услуг;
• стипендии (студентов, аспирантов, ординаторов);
• оплата труда в валюте, полученная работником от государственной организации направившей его на работу за границу;
• доходы от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства и растениеводства (как в натуральном виде, так и в переработанном);
• доходы членов фермерского хозяйства от производства и реализации с/х продукции (в течение 5 лет с момента регистрации);
• призы полученные спортсменами в определенных соревнованиях;
• вознаграждения за передачу государству кладов;
• выигрыши и призы (если их стоимость не превышает 4000 руб.);
• иное (полный перечень смотрите в ст. 217 НК РФ).

Актуальность темы исследования.

В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разделенная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве обобщенным термином – физические лица. Наиболее эффективным прямым налогом в налоговой системе различных стран считается налог с доходов физических лиц, который имеет высокий уровень собираемости.

Актуальность данной работы заключается в том, что такой налог как НДФЛ уплачивают большинство физических и юридических лиц. Каждый день вводятся какие-то изменения в Налоговый кодекс, принимаются новые нормативно-правовые акты, а это говорит о нестабильности, неустойчивости налогового законодательства. Но, несмотря на кажущуюся простату налога на доходы физических лиц его функции и система обложения не столь очевидны, и доступны для понимания. Что приводит к уклонению от уплаты налога и соответственно недополучению бюджетов денежных средств.

Налог на доходы физических лиц является главным видом прямых налогов, который изымается в денежном виде за отчетный год и учитывается на основе общего заработка физических лиц.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что налог на доходы физических лиц является самым распространенным в мировой практике налогом, который уплачивается с личных доходов населения. Данный налог стоит в центре любой налоговой системы, а также является одним из основных источников формирования доходной части бюджетной системы.

Целью курсовой работы является исследование проблем налогообложения доходов физических лиц в РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать налог на доходы физических лиц и его элементы;
• провести анализ налогообложения доходов физических лиц в ООО «ДЭУ-48»;
• рассмотреть пути совершенствования налогообложения доходов физических лиц в ООО «ДЭУ-48».

Предметом исследования является система налогообложения физических лиц.

Объектом исследования выступает ООО «ДЭУ-48».

Методологической и теоретической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий порядок взимания налога на доходы физических лиц; труды ведущих теоретиков налогового права и практических работников Российской Федерации в области налогообложения. В качестве информационной базы исследования в работе были использованы Указы президента РФ, законы, постановления, разъяснения Министерства Финансов РФ.

Что такое налог на доходы физических лиц

НДФЛ расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Подоходный налог (устаревшее название НДФЛ) — это один из видов прямых налогов, которым облагаются доходы частного лица. Он рассчитывается в процентах от величины налогооблагаемого дохода. Говоря простыми словами НДФЛ — это налог на прибыль физических лиц, который принудительно взимается и направляется в бюджет для финансирования государственных расходов.

Отдельного закона о подоходном налоге с физических лиц нет, его регламентирует, как уже сказано выше, гл. 23 НК РФ. В ней подробно расписано, что такое объект и субъект налогообложения, как исчисляется и уплачивается индивидуальный подоходный налог, в каких случаях налоги на доходы физических лиц не взимаются, оговариваются другие аспекты, связанные с налогообложением доходов физлиц. О самых важных из них расскажем далее.

Отчетность и сроки перечисление налога

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Именно с начала налогового периода нарастающим итогом учитывается доход, от которого зависит исчисление налога. Порядок и срок уплаты НДФЛ с зарплаты регламентируются ст. 226 НК РФ. Согласно её положениям:

• перечисление НДФЛ производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачётом ранее удержанных сумм (ч. 2);
• срок оплаты подоходного налога в 2023 году – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, срок уплаты налога на доходы физических лиц в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребёнком) и в виде отпускных – не позднее последнего числа месяца, в котором производились выплаты (ч. 6);
• исчисленная и удержанная у работника сумма НДФЛ уплачивается в бюджет по месту учёта работодателя в налоговом органе (ч. 7).

Исчисление налога налоговыми агентами: нюансы

Вот основные нюансы процедуры исчисления налога налоговыми агентами:

• Адвокаты не оплачивают процент НДФЛ лично. Этим занимаются коллегии адвокатов.
• Исчисление налога производится по итогам каждого месяца. Касается всех доходов, облагаемых по налоговой ставке в 13%.
• Сумму налога на доходы, по отношению к которым применяются иные налоговые ставки, налоговые агенты исчисляют отдельно.
• Сумма налога подсчитывается без учета доходов, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов, и с которых удержан налог др. агентами.
• Налоговые агенты должны удержать личный подоходный налог из доходов налогоплательщика при их непосредственной выплате.
• Удерживаемая сумма налога происходит за счет средств, выплачиваемых налогоплательщику. Однако удерживаемая сумма не может быть более 50% от суммы выплаты.
• Если по ряду причин нет возможности удержать у налогоплательщика сумму налога, налоговый агент обязан оповестить того в письменном виде не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода о возникшей проблеме.

Стоит помнить о том, что сумму налогооблагаемого дохода можно уменьшить. Для этого необходимо воспользоваться налоговым вычетом.

Вспомогательные элементы юридического состава налога

Носитель налога — вспомогательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, которое в конечном итоге несет бремя дан­ного налога. При использовании прямых налогов субъект и носи­тель — это, как правило, одно и то же лицо, при косвенном нало­гообложении — в основном разные лица. В ситуации, когда субъект и носитель налога — разные лица, налоговый платеж за счет средств носителя уплачивается субъектом в бюджет. Итак, обязан­ность по уплате налога всегда лежит на налогоплательщике. Кодекс запрещает использование различного рода налоговых оговорок, в соответствии с которыми она перекладывается на иное лицо. На­пример, в НДФЛ работодатель (налоговый агент) не имеет права принимать на себя обязанности по несению расходов, связанных с уплатой НДФЛ за своего работника (налогоплательщика).

Масштаб налога — вспомогательный элемент, характеризующий определенную законом меру измерения (стоимостную, количествен­ную или физическую характеристику) объекта налогообложения. При использовании в качестве меры измерения стоимостной характери­стики масштабом налога являются денежные единицы, при исполь­зовании количественной характеристики это могут быть, например, мощность или объем двигателя, площадь земельного участка, объем воды, при использовании физической характеристики — крепость напитков, характеристика бензина.

Единица налога — вспомогательный элемент, характеризующий условную единицу принятого масштаба налога, используемую для количественного выражения налоговой базы. Выбор единицы нало­га должен обусловливаться возможностью практического удобства ее использования, например: при обложении доходов, прибыли, добавленной стоимости — 1 руб., при обложении транспортных средств — 1 л.с. (лошадиная сила), при обложении земли — 1 га, при обложении напитков — 1 л, при обложении бензина — 1 т.
Знание масштаба и единицы налога позволяет сформировать налоговую базу.

Налоговый оклад — вспомогательный элемент, характеризующий сумму налога, причитающуюся к уплате налогоплательщиком с од­ного объекта налогообложения.

Недостатки самозанятости

Недоступны налоговые вычеты. Самозанятый не может претендовать на них, если дополнительно не платит НДФЛ, например, на работе по трудовому договору.

Не будет высокой пенсии. Ставка самозанятого не включает в себя отчисления в Пенсионный фонд, стаж не копится. Поэтому без дополнительных отчислений в ПФР не стоит рассчитывать на пенсию выше социальной. Впрочем, можно самостоятельно отправлять дополнительные взносы в ПФР, чтобы обеспечить себя в старости.

Нельзя иметь сотрудников. Самозанятые не могут нанимать работников. Так что придётся вести деятельность без помощников либо иметь подрядчиков по договору ГПХ.

Ограниченный доход. Самозанятый должен зарабатывать не больше 2,4 миллионов рублей суммарно за год. Получить эти деньги можно как за один месяц, так и в течение года — это не принципиально. Если доход больше, то придётся оформлять ИП.

Подходит не для всех видов деятельности. Платить НПД можно далеко не со всех вариантов работы. Например, эта система не подходит для тех, кто перепродаёт товары или сотрудничает по агентскому договору.

Расчет налога, налоговая база, ставкиНДФЛ

Декларация подается каждый год. Но чтобы справка была принята, её нужно правильно заполнить и верно рассчитать размер налога на доходыфизическихлиц. Для расчета используется специальная формула, состоящая всего из двух знаменателей:

РАЗМЕР НАЛОГА =» СТАВКА * НАЛОГОВАЯ БАЗА НДФЛ

Чтобы правильно ввести знаменатели, нужно знать, что они собой представляют. Налоговая ставка является одной из главных составляющих. В законодательстве предусмотрено пять разных ставок, отличающихся зависимо от категории налогоплательщика и вида налога: 9%, 13%, 15%, 20%, 35%.

Минимальная ставка составляет 9% процентов только для дивидендов полученных раньше 2015 года. Это касается процентов по облигациям до 2007 года, и некоторых других типов дохода, включенных в декларацию.

Ставка на 13% процентов является наиболее распространенной для резидентов, физическийдоход которых является зарплатой, вознаграждением по гражданско-правовому договору, прибылью от имущества и не только. Если человек не является резидентом, он также может платить процент по этой ставке, указав её в справке, но только в определенных ситуациях.

Похожие записи:

• Продление срока действий водительских удостоверений на 3 года
• Что положено детям Чернобыльцев и внукам 2023 году
• Выделение долей по материнскому капиталу