Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить переплату налога в 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По общему правилу в расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. Исключение — если вы выплатили отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной (нерабочий) день. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде. Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно.
Ситуации, когда налоговым агентом был удержан излишний налог, могут быть самыми разными. Например, работник принёс заявление на имущественный вычет или вычет за ребёнка не в начале года, или же есть вина бухгалтера, или поменялся закон. Все подобные ситуации можно разбить на 2 типа:
- Переплата произошла за счёт работника, то есть с его зарплаты был удержан лишний НДФЛ
- Произошла ошибка в заполнении формы и переплата получилась за счёт средств организации
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Выплаты при увольнении в 6-НДФЛ
Выходные пособия в пределах необлагаемых размеров в расчете 6-НДФЛ не отражаются.
Выплаты при увольнении свыше необлагаемых пределов (например, выходное пособие) отражаются в расчете 6-НДФЛ в сумме такого превышения. А выплачиваемые при увольнении зарплата и компенсация за неиспользованный отпуск отражаются в расчете 6-НДФЛ в полном размере.
Датой фактического получения дохода для оплаты труда является последний рабочий день сотрудника, для других выплат (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие сверх норматива и т.д.) – дата выплаты. В большинстве случаев эти даты совпадают, поскольку по общему правилу работодатель производит расчет с работником в день его увольнения (ст. 140 ТК РФ).
В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении;
- в поле 021 – рабочий день, следующий за днем выплаты дохода при увольнении;
- в поле 022 – общую сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021, в том числе сумму налога, удержанную с выплаты при увольнении.
В разд. 2 нужно отразить:
- в поле 110 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года, в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 112 – общую сумму доходов, начисленных по всем физлицам с начала года по трудовым договорам (контрактам), в том числе выплаты при увольнении;
- в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе при увольнении;
- в поле 140 – сумму НДФЛ, исчисленного со всех доходов с начала года, в том числе с выплаты при увольнении;
- в поле 160 – общую сумму НДФЛ, удержанную с начала года, включая налог, удержанный с выплаты при увольнении.
Когда сдается корректировка 6-НДФЛ
Налоговый агент сдает корректировку 6-НДФЛ, когда в расчет не включены данные или в отчете имеются ошибки.
Уточненный расчет нужно сдавать по форме, действовавшей в период, за который корректируется информация (п. 5 ст. 81 НК). Когда информация корректируется за периоды с 2021 года, расчет нужно подавать по форме, регламентированной Приказом ФНС от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753@.
Расчет 6-НДФЛ нужно корректировать и сдавать не только при занижении подлежащих уплате сумм налога, но также и при их завышении (Письмо ФНС от 01.11.2017 г. № ГД-4-11/22216@, Письмо ФНС от 21.07.2017 г. № БС-4-11/14329@).
Кроме арифметических и технических ошибок, возникающих в отчетности, информацию о доходах и НДФЛ нужно исправлять, когда:
- в расчете за 1 квартал нет зарплаты, которая начислена за март, но выплачена после сдачи отчета (Письмо ФНС от 25.11.2021 г. № БС-4-11/16428@);
- НДФЛ, удержанный с декабрьской зарплаты за 2021 год, выплаченной в январе 2022 года, не отразился в стр. 160 разд. 2 и в разд. 1 отчета за 1 квартал 2022 года (Письмо ФНС от 11.02.2022 г. № БС-3-11/1230@);
- пересчитывается доход за предыдущие периоды (Письмо ФНС от 21.07.2017 г. № БС-4-11/14329@, Письмо ФНС от 27.01.2017 г. № БС-4-11/1373@).
С работника удержаны лишние суммы налога
Может произойти так, что программа или сам бухгалтер, допустили счетную ошибку, и с конкретного сотрудника была удержана лишняя сумма подоходного налога.
В отчете 6 НДФЛ нет строки, в которой можно отразить по НДФЛ излишне удержанный показатель. Поэтому возникает вопрос: как отразить плюсовую разницу в отчете?
В первую очередь, нужно найти и исправить ошибку. Затем:
- Нужно сделать сторно в соответствующем разделе бухучета;
- теперь необходимо внести соответствующие корректировки в налоговый регистр.
На заметку! Необходимо известить работника о том, что с него была удержана плюсовая разница. Уведомление должно быть оформлено в письменной форме. Если работник изъявит желание вернуть себе этот излишек, то он также должен будет написать соответствующее заявление.
Возврат можно оформить только на банковский счет этого трудящегося. В противном случае, бухгалтер может сделать перерасчет НДФЛ при возврате в счет удержаний будущего периода.
Теперь необходимо правильно отразить этот излишек в документах. В разделе 2:
- Необходимо указать все отраженные доходы, с коих была произведена переплата;
- в строке 140 показать то значение НДФЛ, которая должна быть вычтена из данной выплаты, включая всю переплату.
В разделе 1 надо отразить следующее:
- В строке 040, то значение налога, которое было рассчитано со всех «трудовых» доходов данного сотрудника в конкретном отчетном периоде;
- в строке 070 – сумма подоходного сбора, реально удержанная. Так как речь идет о плюсовой разнице, то этот показатель будет больше.
Если по письменному заявлению работника, излишне выплаченная разница по налогу была ему возвращена, то это значение надо отразить по строке 090.
Для наглядности, как правильно отразить возврат излишне удержанного НДФЛ, необходимо привести пример: Бухгалтер П., не приняв во внимание заявление от сотрудницы В. о наличие у нее ребенка, не сделал налоговый вычет, а потому удержал излишек обязательного сбора. Ситуация произошла в мае текущего года.
За май месяц всем сотрудникам была перечислена зарплата в размере 194 580 рублей, значение удержанного НДФЛ – 25 295, 4 рубля. Фактическая выплата остатка заработной платы произошла 30. 05 текущего года.
Затем в июне бухгалтер увидел заявление П. и пересчитал значение обязательного сбора. У него вышло 24 875,4 рубля от полученного в сумме дохода. Сотрудница В. написала заявление, и ей был возвращен излишек в размере 419 рублей.
Всего в компании работает 4 человека, и за весь период было начислено всего 124 560 рублей обязательного сбора, а удержанный НДФЛ, с учетом того, что произошел излишек, 124 979 рублей.
Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ
Заполнение отчета происходит следующим образом:
| Номер строки в отчете | Показываемое значение |
|
Раздел 1 |
|
| 040 | 124 560 |
| 070 | 124 979 |
| 090 | 419 (отражение переплаты) |
|
Раздел 2 |
|
| 100 | 31. 05 |
| 110 | 31. 05 (дата перечисления налога) |
| 120 | 01. 06 |
| 130 | 194 580 |
| 140 | 24 875, 4 |
Переплата НДФЛ из собственных средств
Если сложилась такая ситуация, и переплата произошла за счет средств работодателя, то зачесть этот показатель в счет будущих удержаний нельзя.
То есть, удержан полностью сбор верно, а разница произошла именно за счет финансов предприятия, что фактически не является ошибкой. А это запрещено НК РФ! Об этом сказано в п. 9 ст. 226 НК РФ.
Поэтому сам налоговый агент, то есть, работодатель, должен написать заявление в налоговые органы по месту своей регистрации на возврат излишка. Вся переплата может быть возвращена налоговому агенту после сверки расчетов.
В документах по форме 6 НДФЛ всю разницу переплаченного сбора отражать не нужно по причине того, что начислено и удержано все было верно, ошибка произошла именно при заполнении платежного документа.
У работодателя появляется обязанность по представлению уточненной справки 2-НДФЛ и уточненного расчета 6-НДФЛ
11.01.2018Автор: Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег
В августе 2017 года в результате проверки выявлена переплата по начисленным работнику выплатам. Должны были начислить (условно) 2000 руб. и удержать НДФЛ в размере 260 руб., а начислили 3000 руб. и удержали НДФЛ в размере 390 руб. Переплату работник вернул в сумме 870 руб. в сентябре 2017 года. То есть организация не применяет в данном случае механизм компенсации переплаты путем уменьшения дохода в части последующих выплат. Данный работник уволился в 2016 году. Но периодически работник принимается на работу в организацию временно (на подмену).
Каким образом необходимо отразить в форме 6-НДФЛ и в форме 2-НДФЛ данную ситуацию, чтобы потом возместить НДФЛ в размере 130 руб.?
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
После возврата работодателю сумм, ошибочно выплаченных работнику в 2016 году, у налогового агента появляется обязанность по представлению в налоговый орган уточненной справки по форме 2-НДФЛ и уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год.
Информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях расчета по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года.
Для возврата излишне уплаченных сумм организации в рассматриваемой ситуации следует обратиться с соответствующим заявлением в налоговый орган по месту учета в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.
Обоснование позиции:
Организация-работодатель, производящая в соответствии с трудовым договором выплаты работнику, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет сумму НДФЛ (далее также — налог), исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ (с учетом предусмотренных ст. 226 НК РФ особенностей).
Начисленную сумму НДФЛ налоговые агенты должны удержать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
В письме Минфина России от 30.10.2015 N 03-04-07/62635 было указано, что в том случае, когда работник возвращает работодателю фактически выплаченные ему ранее суммы, такие суммы не будут признаваться его доходом.
Как мы поняли из рассматриваемой ситуации, до августа 2017 года организация полагала, что доход в спорном размеры был выплачен работнику правильно, и НДФЛ удержан также на основании действующих норм законодательства. В результате корректировки суммы дохода, предназначенной к выплате в 2016 году, был осуществлен возврат работником излишне выплаченной суммы дохода (не содержащей налоговой составляющей).
Поскольку возвращенная работником сумма и относящийся к ней НДФЛ не признаются его доходом, данная сумма является излишне уплаченной налоговым агентом или уплаченной за счет собственных средств (а не излишне удержанным НДФЛ).
Специалисты налогового ведомства в подобных ситуациях считают, что перечисленные в бюджет суммы, превышающие фактически удержанный из доходов плательщика НДФЛ, по своей сути не являются налогом и рекомендуют в этом случае налоговому агенту обращаться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет организации суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ (смотрите, например, письма ФНС России от 06.02.2017 N ГД-4-8/2085@, от 19.10.2011 N ЕД-3-3/3432@ и от 04.07.2011 N ЕД-4-3/10764).
Поскольку в рассматриваемой ситуации возникновение переплаты по НДФЛ не обусловлено излишним удержанием налога (а также изменением статуса налогоплательщиков), считаем, что нормы ст. 231 НК РФ, которая устанавливает специальный порядок возврата сумм НДФЛ, в данном случае не подлежит применению. То есть НДФЛ, уплаченный за счет собственных средств, нельзя зачесть в счет предстоящих платежей по правилам ст. 231 НК РФ.
Следовательно, возврат излишне уплаченных организацией сумм в данном случае будет осуществляться в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (смотрите, например, постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.09.2013 N 10АП-7697/13), нормы которой распространяют свое действие и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ, дополнительно смотрите п. 34 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Представление расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ и уточненных сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ (уточненной Справки 2-НДФЛ)
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
— документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах НДФЛ, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ (далее — Справка 2-НДФЛ);
— расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее — Расчет 6-НДФЛ).
Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента) (абзац шестой п. 1 ст. 80 НК РФ):
— о суммах начисленных и выплаченных доходов;
— о суммах предоставленных налоговых вычетов;
— об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ;
— о других данных, служащих основанием для исчисления налога.
Обязанность по представлению в налоговый орган уточненного Расчета 6-НДФЛ возникает при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@, от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@, от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@).
В отношении Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года такая обязанность отсутствует, поскольку в данном случае, как уже было отмечено, имеет место не факт выявления завышения исчисленной суммы налога, подлежащей перечислению, а факт выявления уплаты из собственных средства сумм, превышающих подлежащий удержанию из доходов налогоплательщика НДФЛ, которые налогом не являются.
Возврат подоходного налога
Итак, что же делать, если работодатель обнаруживает, что удержал излишнюю сумму налога на доходы у работника. Прежде всего при обнаружении ошибки работодатель обязан уведомить налогоплательщика – своего работника о самом факте излишне удержанного налога, а также о его сумме. На это отводится 10 дней. В свою очередь налогоплательщик составляет заявление о возврате на имя организации или ИП работодателя. Таким образом, на основании пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса, возврат инициируется именно письменным заявлением налогоплательщика. Обрабатываются подобные запросы в течение трех лет со дня допущенной переплаты в бюджет – таковы в данном случае сроки давности.
После написания заявления у работодателя есть 3 месяца для возврата средств. Деньги он может вернуть из суммы НДФЛ, предназначенной для перечисления в бюджет. При этом неважно, с дохода которого из сотрудников этот налог был удержан. В случае, если исчисленной суммы НДФЛ за указанные 3 месяца недостаточно, налоговый агент обращается в ИФНС с отдельным запросом на возврат перечисленных излишков.
Разумеется, просто свести математическое уравнение, чтобы устранить ошибку, в данном случае недостаточно. Все эти действия должны найти свое отражение в отчете 6-НДФЛ.
С работника удержаны лишние суммы налога
Может произойти так, что программа или сам бухгалтер, допустили счетную ошибку, и с конкретного сотрудника была удержана лишняя сумма подоходного налога.
В отчете 6 НДФЛ нет строки, в которой можно отразить по НДФЛ излишне удержанный показатель. Поэтому возникает вопрос: как отразить плюсовую разницу в отчете?
В первую очередь, нужно найти и исправить ошибку. Затем:
- Нужно сделать сторно в соответствующем разделе бухучета;
- теперь необходимо внести соответствующие корректировки в налоговый регистр.
На заметку! Необходимо известить работника о том, что с него была удержана плюсовая разница. Уведомление должно быть оформлено в письменной форме. Если работник изъявит желание вернуть себе этот излишек, то он также должен будет написать соответствующее заявление.
Возврат можно оформить только на банковский счет этого трудящегося. В противном случае, бухгалтер может сделать перерасчет НДФЛ при возврате в счет удержаний будущего периода.
Теперь необходимо правильно отразить этот излишек в документах. В разделе 2:
- Необходимо указать все отраженные доходы, с коих была произведена переплата;
- в строке 140 показать то значение НДФЛ, которая должна быть вычтена из данной выплаты, включая всю переплату.
В разделе 1 надо отразить следующее:
- В строке 040, то значение налога, которое было рассчитано со всех «трудовых» доходов данного сотрудника в конкретном отчетном периоде;
- в строке 070 – сумма подоходного сбора, реально удержанная. Так как речь идет о плюсовой разнице, то этот показатель будет больше.
Если по письменному заявлению работника, излишне выплаченная разница по налогу была ему возвращена, то это значение надо отразить по строке 090.
Для наглядности, как правильно отразить возврат излишне удержанного НДФЛ, необходимо привести пример: Бухгалтер П., не приняв во внимание заявление от сотрудницы В. о наличие у нее ребенка, не сделал налоговый вычет, а потому удержал излишек обязательного сбора. Ситуация произошла в мае текущего года.
За май месяц всем сотрудникам была перечислена зарплата в размере 194 580 рублей, значение удержанного НДФЛ – 25 295, 4 рубля. Фактическая выплата остатка заработной платы произошла 30. 05 текущего года.
Затем в июне бухгалтер увидел заявление П. и пересчитал значение обязательного сбора. У него вышло 24 875,4 рубля от полученного в сумме дохода. Сотрудница В. написала заявление, и ей был возвращен излишек в размере 419 рублей.
Всего в компании работает 4 человека, и за весь период было начислено всего 124 560 рублей обязательного сбора, а удержанный НДФЛ, с учетом того, что произошел излишек, 124 979 рублей.
Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ
Заполнение отчета происходит следующим образом:
| Номер строки в отчете | Показываемое значение |
| Раздел 1 | |
| 040 | 124 560 |
| 070 | 124 979 |
| 090 | 419 (отражение переплаты) |
| Раздел 2 | |
| 100 | 31. 05 |
| 110 | 31. 05 (дата перечисления налога) |
| 120 | 01. 06 |
| 130 | 194 580 |
| 140 | 24 875, 4 |
Из-за финансовых трудностей компания весь квартал только начисляла, но не выдавала зарплату. В первом квартале тоже были только начисления.
Фактически в течение квартала сотрудники не получили деньги, но по кодексу у них возник доход. Ведь дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, доходы безопаснее отразить в расчете 6-НДФЛ.
Зарплату, которую компания начисляла в течение полугодия, покажите в строке 020, исчисленный налог — в строке 040. В строке 060 запишите количество работников, которым начислили зарплату. Налог с зарплаты компания удержит только в момент выплаты, поэтому в строке 070 и остальных строках раздела 1 поставьте 0.
В разделе 2 операцию надо показывать в момент завершения, то есть когда компания выдала зарплату и удержала налог. Компания еще не выплатила деньги и не удержала НДФЛ. Поэтому раздел 2 можно оставить пустым (письмо ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194@). Второй вариант — заполнить три блока строк 100–140. В строке 100 поставьте дату получения дохода — последний день месяца. В строках 110–120 запишите нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 запишите зарплату, которую начислили за месяц. А в строке 140 — ноль.
На примере
Компания в течение первого и второго кварталов только начисляла, но не выдавала зарплату. За первый квартал компания начислила шести работникам 300 000 руб. Исчислила НДФЛ — 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%). В течение второго квартала компания также начислила 300 000 руб., НДФЛ — 39 000 руб. Раздел 1 компания заполнила нарастающим итогом. Показала начисленный доход — 600 000 руб. (300 000 300 000), исчисленный НДФЛ — 78 000 руб. (39 000 + 39 000). Компания заполнила расчет, как в образце 5.
Компания постоянно задерживает зарплату. При этом в конце каждого месяца она начисляет доход и перечисляет в бюджет НДФЛ с начисленной зарплаты.
Дата получения дохода по зарплате — последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Многие компании считают, что инспекторы могут оштрафовать их за опоздание с НДФЛ, если они заплатят налог при выдаче зарплаты. Поэтому перечисляют налог в последний день месяца, даже если саму зарплату выдают позже.
На самом деле удержать НДФЛ можно только в день выплаты, а перечислять в бюджет надо в этот же или на следующий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Задержала компания зарплату или нет, значения не имеет.
Если компания перечисляла НДФЛ до того, как удержала, то платила его за счет собственных средств. Кодекс запрещает такой порядок (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому чиновники не считают перечисленные суммы НДФЛ (письмо Минфина России от 16.09.14 № 03-04-06/46268). И требуют, чтобы компания заплатила налог еще раз, после фактической выдачи зарплаты. А уплаченные суммы возвращала по заявлению (см. образец 7).
Что касается порядка заполнения 6-НДФЛ, на него не влияют даты, когда компания фактически перечисляла налог. Поэтому при выдаче зарплаты с опозданием заполняйте 6-НДФЛ, как описано в ситуации «Компания постоянно задерживает зарплату».
Правильное отражение переплаты по подоходному налогу в отчете
Однако поскольку сумма ошибочно начисленных отпускных была выплачена работнику и НДФЛ с нее был фактически удержан, то такая информация подлежит, на наш взгляд, отражению в разделе 2 Расчёта за полугодие на соответствующие даты (дату фактического получения дохода (строке 100), дату удержания налога (строка 110), срок перечисления налога (строке 120)): — по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» — в сумме полученного работником дохода в части ошибочной выплаты отпускных; — по строке 140 «Сумма удержанного налога» — в сумме удержанного НДФЛ с суммы ошибочно начисленных отпускных. При этом суммы НДФЛ, указанные в строках 140 раздела 2 Расчета за полугодие 2016 года (суммарно), будут отличаться от суммы НДФЛ, указанной по строке 070 раздела 1 этого же Расчета, на сумму НДФЛ, удержанную из ошибочно выплаченных отпускных.
Как отразить в 6-ндфл переплату по налогу
Таким образом, поскольку сумма ошибочно выплаченных отпускных фактически не является доходом работника, и она была сторнирована в бухгалтерском учёте к моменту формирования Расчёта за полугодие 2016 года, то эта сумма не подлежит отражению в составе показателя по строке 020 «Сумма начисленного дохода» в разделе 1 Расчёта. Как представляется, по строке 070 суммируется общая сумма удержанного НДФЛ, относящаяся ко всем доходам, отраженным по строке 020 формы 6-НДФЛ, а в строке 140 отражается сумма НДФЛ, исчисленная применительно к указанным в строке 020 доходам. По причинам, изложенным выше, полагаем, что сумма НДФЛ, относящаяся к ошибочно выплаченным отпускным, не должна участвовать при формировании показателя по строке 040 «Сумма исчисленного налога», а также при формировании показателя по строке 070 «Сумма удержанного налога».
Как отразить в 6 ндфл переплату по ндфл за счет собственных средств
Инфо
В отношении Расчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года такая обязанность отсутствует, поскольку в данном случае, как уже было отмечено, имеет место не факт выявления завышения исчисленной суммы налога, подлежащей перечислению, а факт выявления уплаты из собственных средства сумм, превышающих подлежащий удержанию из доходов налогоплательщика НДФЛ, которые налогом не являются. С учётом сказанного информация, связанная с корректировкой дохода, полученного работником, возвратом излишне полученной суммы и, соответственно, выявлением суммы, уплаченной налоговым агентом за счет собственных средств, в рассматриваемой ситуации не найдет своего отражения в показателях Расчета 6-НДФЛ за девять месяцев 2017 года. В связи с тем, что возвращенная работником сумма не признаются его доходом, организации следует представлять в налоговый орган с учетом п.
2 ст.
НК РФ, обратиться за разъяснениями по рассматриваемому вопросу в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин России. При этом выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему Минфином России, ФНС России в пределах их компетенции, является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (пп. 3 п. 1 ст. 111, пп. 1 п. 1 ст. 21, п. 1 ст. 34.2 НК РФ, письмо Минфина России от 02.05.2007 N 03-02-07/1-211). В частности, в письмах ФНС России от 12.02.2016 N БС-3-11/553@, от 30.03.2016 N БС-3-11/1355@ с учётом п.
2 ст.
Расчет 6-НДФЛ представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от этого налогового агента (обособленного подразделения налогового агента) (абзац шестой п. 1 ст. 80 НК РФ): — о суммах начисленных и выплаченных доходов; — о суммах предоставленных налоговых вычетов; — об исчисленных и удержанных суммах НДФЛ; — о других данных, служащих основанием для исчисления налога. Обязанность по представлению в налоговый орган уточненного Расчета 6-НДФЛ возникает при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению (п. 6 ст. 81 НК РФ, письма ФНС России от 25.01.2017 N БС-4-11/1250@, от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@, от 23.11.2016 N БС-4-11/22246@).
Бланк 6-НДФЛ утверждён приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Последние изменения в него были внесены 28.09.2021 (приказ ФНС № ЕД-7-11/845@).
С прошлого года в форму входят сведения, ранее подававшиеся в справке 2-НДФЛ, которая уже отменена. Последние же обновления, вступившие в силу с 2022 года, связаны в основном с изменением порядка исчисления налога с дохода в виде дивидендов. По новым правилам налог на прибыль, удержанный с дивидендов, полученных российской организацией, засчитывается при определении НДФЛ учредителя этой организации. Обновлённый расчёт 6-НДФЛ содержит и другие небольшие изменения. О новшествах мы подробнее расскажем, когда будем рассматривать порядок заполнения документа.
Новая форма по-прежнему состоит из титульного листа, двух разделов и приложения, практически повторяющего бывшую справку 2-НДФЛ, хотя и с некоторыми отличиями. Если отчёт подаётся за квартал, полугодие или 9 месяцев, заполнять нужно только титул, Разделы 1 и 2. Приложение заполняется лишь при представлении 6-НДФЛ за год, а также при ликвидации / прекращении деятельности ИП с работниками.
Как начислить НДФЛ, если перечислений не было?
Если у сотрудника нет суммы к выплате и работодатель не может удержать НДФЛ, исчисленный по сотруднику, значит и перечислять в бюджет НДФЛ по этому сотруднику не нужно.
По общему правилу, данный НДФЛ работодатель удержит при следующей выплате сотруднику и перечислит в бюджет НДФЛ сразу за два месяца.
Однако на практике часто работодатель перечисляет НДФЛ, анализируя цифры по общей начисленной сумме налога. И тогда возникает ситуация, когда перечисленный НДФЛ оказывается больше удержанного и работодателю приходится либо возвращать излишне перечисленный налог, либо писать письма в ИФНС с просьбой зачесть излишне уплаченные суммы.
В таких случаях можно «обхитрить» программу, зафиксировав удержанный НДФЛ по таким сотрудникам принудительно. Самый простой способ — создать ведомость на выплату, добавив туда сотрудников с нулевыми суммами к выплате, при этом зафиксировав удержанный НДФЛ.
Рассмотрим на примере
Сотруднику начислили зарплату 30 000 рублей и НДФЛ в сумме 3900, но сотруднику был ошибочно выплачен аванс в размере 27 000.