Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли применять ПСН при оказании маникюрных и педикюрных услуг». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.
Ставка налога может быть уменьшена в регионах, но обычно для УСН «Доходы» ставка 6%, а для УСН «Доходы-расходы» — 15%. Выбрать УСН для салона красоты нужно в течение 30 дней после регистрации бизнеса. Имущественные налоги платить не нужно, НДС тоже.
Для ООО и ИП на УСН «Доходы» подсчет налога это произведение всех доходов и ставки налога (доходы*6%=налог УСН). Также здесь можно выделить несколько особенностей:
- Сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных взносов (если это ООО или ИП и есть сотрудники — на 50%; если это ИП и нет сотрудников — полностью).
Пример. Наталья — парикмахер. Она открыла свой небольшой салон и работает там в одиночку. В квартал сумма налога УСН «Доходы» у нее выходит около 6000 рублей, а вот страховые взносы за квартал она уплачивает в размере 9000 рублей. Получается, что налог ей совсем платить не нужно, потому что его можно полностью уменьшить на сумму взносов.
- При подсчете налога не берутся в расчет расходы. Налог считается со всей выручки. Даже если расходы превысили полученные доходы.
Общая система налогообложения для салона красоты
Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.
Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так. Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие. Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН. Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.
Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги. Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос. Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.
Какая отчетность должна быть сдана и в какой период?
Налоговый период по расчету розничного налога – это квартал. То есть, отчетность должна подготавливаться и сдаваться каждый квартал.
Согласно п.2 ст. 696-2 НК РК, декларация по розничному налогу (ф.913.00) предоставляется в УГД МФ РК по месту нахождения субъекта хозяйственной деятельности до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом. Налог должен быть уплачен до 25 числа.
Так, за 2-й квартал 2022 года отчитаться нужно до 15.08.2022 г., уплатить налог – до 25.08.2022 г. и т.д.
Чтобы сдать отчетность вовремя и без штрафов, звоните менеджерам Первого Бита. Клиенты Первого Бита располагают бесплатной Линией консультаций. Эксперты Линии консультации найдут ошибки если такие есть, подскажут как исправить их, помогут собрать корректную отчетность.
Сдавайте отчетность с первого раза с Первым Битом!
Для подсчета налоговой нагрузки в месяц на салон красоты обозначим единые условия для всех систем. Предположим, что салон красоты оформлен как Индивидуальный предприниматель с двумя сотрудниками. Сумма доходов в месяц составляет 250 000 руб. Сумма расходов составляет 100 000 руб., включая зарплату сотрудникам – 40 000 руб., налоги с фонда оплаты труда – 5 200 руб., взносы за сотрудников – 12 000 руб.
1. ОСНО
В том случае, если предприниматель выбирает ОСНО, то ему потребуется уплатить в бюджет самое большое количество налогов. Данный режим является экономически невыгодным для салона красоты. В данном случае будет присутствовать слишком большая налоговая нагрузка на предпринимателя или ООО уже на первоначальном этапе деятельности.
Поэтому при регистрации ИП или ООО в течение 30 дней обязательно нужно написать заявление в ИФНС по месту регистрации ИП или местунахождения ООО о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Налоговая нагрузка будет включать в себя следующие платежи в бюджет:
НДФЛ 250 000 — 100 000 = 150 000 * 13% = 19 500 руб.;
НДС 38 135 руб.;
Имущественные налоги – не считаем, так как в нашем примере отсутствуют указания на наличие собственности ИП, используемой в предпринимательской деятельности.
Налоги и взносы за сотрудников по условиям примера составляют 17 200 руб.
Общая налоговая нагрузка равна 74 835 руб. в месяц.
Единый сельхозналог — узконаправленный режим, предусмотренный только для производителей сельхозпродукции.
Для работы на ЕСХН, надо соблюдать следующие условия:
- доход от сельскохозяйственной деятельности должен быть больше 70% общего дохода,
- сфера деятельности должна быть связана с производством, переработкой или продажей продукции животноводства, растениеводства, лесного или сельского хозяйства, в том числе рыб и других водных биологических ресурсов.
Выбор оптимального режима налогообложения на примерах
Для примера возьмем 3 индивидуальных предпринимателя.
Первый планирует работать парикмахером. За свою работу он планирует получить около 1 миллиона рублей в год. Также ему нужен специалист по маникюру, которого он трудоустроит к себе на работу.
Основные критерии, на которые следует обратить внимание, – это предполагаемый доход и количество сотрудников. Так как ИП в нашем примере, планирует использовать наемный труд в количестве 1 человека, то наиболее оптимальным режимом налогообложения для него будет ПСН (парикмахерские услуги входят в список разрешенных видов деятельности).
Однако предпринимателю предварительно необходимо будет узнать потенциальный доход, из которого будет рассчитывать сумма налога. Если он более 1 миллиона рублей (в регионе осуществления данного вида деятельности), то ПСН для данного ИП будет невыгодным. В этом случае будет выгоднее применять УСН (доходную или доходно-расходную – стоит определять по величине предполагаемых расходов).
Но если предприниматель пройдет курсы обучения на мастера по маникюру и не будет нанимать себе человека, то он сможет работать в качестве самозанятого и отчислять всего 4% от полученных доходов в бюджет. Кроме этого, ему даже не обязательно будет регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно не надо будет отчислять взносы «за себя».
Второй предприниматель планирует заниматься продажей туалетной и парфюмерной воды. Примерное количество работников – 8 человек. За год ИП планирует получить 3 миллиона рублей, а сумма расходов на приобретение ассортимента составит примерно 2/3 от полученного дохода (из-за небольшой накрутки на цены).
Единственным выгодным режимом налогообложения является УСН, а точнее – доходно-расходная упрощенка. Так как стоимость ассортимента будет полностью включена в расходы, а также сумму дохода можно будет уменьшить на выплаченный размер заработной платы сотрудникам и стоимость аренды торгового помещения.
Даже если не брать в расчет «дополнительные» расходы, ИП на доходной УСН по данному примеру уплатил бы в бюджет 180 тысяч рублей, а предприниматель, выбравший доходно-расходную упрощенку – 150 тысяч рублей.
Применять ПСН такой предприниматель не может, так как парфюмерная продукция подлежит обязательной маркировки, что запрещено на патенте.
Третий предприниматель планирует работать в сельской местности. Его доход составит примерно 10 миллионов рублей в год, из которых от производства и продажи продукции он будет получать примерно 6 миллионов рублей и от сдачи в аренду другим предприятия амбаров и полей – 4 миллиона. Количество работников составит 40 человек.
Данный предприниматель может применять только УСН. Доходную или расходную – по желанию ИП и в зависимости от суммы расходов.
Применять ЕСХН данный предприниматель не сможет, так как размер его прибыли от сельскохозяйственной деятельности составит только 60% от всего полученного дохода. Если же ИП будет получать больше дохода от выращивания продукции и меньше арендных платежей (например, 750 тысяч рублей от сельского хозяйства и 250 тысяч рублей от сдачи в аренду недвижимости и земли), то он сможет применять ЕСХН.
Общая система налогообложения для ИП
Как уже отметили, на ОСН переходить не нужно. Эта система применяется автоматически, если предприниматель не выбирает другую. Платить придется все «классические» налоги за себя и своих работников, а также страховые взносы – и тоже как свои, так и за нанятый персонал. В таблице показали, о каких платежах идет речь.
Таблица 1. Какие налоги и взносы платит ИП на ОСН
|
Что платить |
Кто платит |
Какой отчет составляется |
|
НДФЛ за себя |
Все ИП со своих доходов |
Декларация по форме 3-НДФЛ |
|
НДС |
Все ИП, кроме тех, что получили освобождение от уплаты по п. 1 ст. 145 НК РФ |
Декларация по НДС |
|
Страховые взносы за себя |
Все ИП в фиксированной сумме. В 2022 году это: · 34 445 руб. + 1% с доходов, которые превысили 300 тыс. руб. за год – в Пенсионный фонд; · 8 766 руб. – в Фонд обязательного медицинского страхования |
– |
|
Если есть наемные работники |
||
|
НДФЛ с зарплаты наемных работников |
ИП как налоговый агент за нанятых сотрудников. Важно: это налог не ИП, а работников. ИП лишь рассчитывает его и перечисляет в бюджет |
Расчет 6-НДФЛ |
|
Страховые взносы за наемных работников |
ИП-работодатель с выплат наемным работникам, которые облагаются взносами. Важно: это расходы самого ИП. В 2022 году они зависят от суммы зарплаты, начисленной сотрудникам: · 22% – в Пенсионный фонд; · 5,1% – в Фонд обязательного медицинского страхования; · 2,9% – в Фонд социального страхования |
Расчет по страховым взносам |
|
Взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных работников |
Аналогичны страховым взносам. Ставка зависит от того, насколько опасна деятельность ИП. Чем выше риск, тем больше процент отчислений. Его минимальная величина – 0,2% |
Расчет 4-ФСС |
|
Если есть особые операции или объекты налогообложения |
||
|
Налог на имущество физлиц |
ИП – владелец недвижимости, которая облагается налогом по ст. 401 НК РФ |
– |
|
Земельный налог |
ИП, который владеет земельными участками на праве собственности, постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения |
– |
|
Транспортный налог |
ИП-владелец транспортного средства |
– |
|
Акцизы |
Предприниматель, осуществляющий операции с подакцизными товарами из ст. 181 НК РФ |
Налоговые декларации по акцизам на: · табачные изделия; · спирт, алкогольную и спиртосодержащую продукцию, виноград; · нефтепродукты, нефтяное сырье; · автомобили и мотоциклы |
|
Водный налог |
Предприниматель, который по лицензии пользуется водными объектами согласно п. 1 ст. 333.9 НК РФ |
Декларация по водному налогу |
|
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов |
ИП, имеющий разрешение на добычу (вылов) животных |
Сведения, предусмотренные ст. 333.7 НК РФ |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
ИП, который пользуется недрами и добывает полезные ископаемые |
Декларация по налогу на добычу полезных ископаемых |
|
Торговый сбор |
Предприниматели, которые ведут торговую деятельность в Москве с учетом исключений из ст. 411–413 НК РФ, ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 г. № 62 |
– |
Изменения ПСН в 2022 году
Подп. 1 п. 3 ст. 346.43 дает определение розничной торговли для целей применения ПСН. С 2022 года помимо сказанного в этом подпункте уже сейчас – «К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров», добавят, что к данному виду предпринимательской деятельности не относят реализацию товаров, подлежащих маркировке, в соответствии с законодательством Российской Федерации и (или) правом Евразийского экономического союза средствами идентификации.
- увеличение видов деятельности, разрешенных для применения ПСН;
- возможность получения одного патента на несколько видов деятельности. До 2022 года на каждый вид деятельности необходимо было получать патент. Например, в 2022 году ИП занимался розничной торговлей и оказанием парикмахерских услуг. Чтобы легализовать свою деятельность, необходимо было подать два заявления на каждый вид деятельности и получить два патента.
Какие изменения произошли в 2023 году
С начала 2023 года ежемесячные выплаты по соцконтракту будут индексироваться. Так что граждане, доход которых еще в прошлом году был выше прожиточного минимума, но оказался меньше в этом, смогут подать заявление уже через 3 месяца после индексации. Перерасчет будет происходить без обращения получателя.
Важно! Еще в 2022 году по соцконтракту можно было получить только 200 тысяч рублей, но с января 2023 сумма увеличилась до 350 тысяч.
Также появилось ограничение на повторную подачу заявления для получения социального контракта. Если деньги были выделены на развитие бизнеса, ведение сельского хозяйства или на обучение, заявитель должен заниматься данным видом деятельности в течение года после завершения соцконтракта. Уволившись, закрыв бизнес или прекратив заниматься хозяйством, человек утрачивает возможность на получение нового соцконтракта ровно на один год.
Финансовый план и рентабельность салона красоты
Проект салона красоты требует денежных вложений. Ответственный подход к использованию денежных средств обеспечит плотный поток клиентов, быструю окупаемость и стабильное получение прибыли.
Финансовый план разделяем на две части. Стоит рассмотреть подготовительный и основной этапы существования и развития организации.
На подготовительном этапе ожидаемы следующие затраты:
- Документация – 25-30 тыс. руб.
- Обустройство помещения – 240-250 тыс. руб.
- Оборудование (закупка) – 780-850 тыс. руб.
- Оборудование (установка) – 60 тыс. руб.
- Подбор персонала – 10-15 тыс. руб.
- Реклама и маркетинговые ходы – 70-80 тыс. руб.
Основной этап состоит из новых позиций:
- Аренда помещения – 70-80 тыс. руб.
- Оплата труда – 150-220 тыс. руб.
- Бухгалтерия – 10 тыс. руб.
- Рекламные кампании – 30 тыс. руб.
- Коммунальные услуги – 15 тыс. руб.
- Расходные материалы – 50 тыс. руб.
- Непредвиденные расходы – 10 тыс. руб.
СКОЛЬКО НУЖНО ДЕНЕГ ДНЯ СТАРТА БИЗНЕСА
По предварительным расчетам для старта бизнеса необходимы вложения в размере 1185-1285 тыс. руб. (детали по расходной базе рассмотрены в прошлом разделе). Кроме того, нужно учесть страховые взносы за персонал:
- ПФР
- ФФОМС
- ФСС
В зависимости от количества сотрудников нужно рассчитать процентное соотношение по фонду заработной платы и сопоставить с годовым бюджетом и затратами. На штат из пяти работающих, например, приходится 30 % от этого фонда, тогда взносы составят:
- ПФР = 150 000 руб. * 22% = 33 000 руб.
- ФФОМС = 150 000 руб. * 5,1% = 7 650 руб.
- ФСС = 150 000 руб. * 2,9% = 4 350 руб.
Следующий пункт — поиск помещения под салон. Перед тем, как удариться в поиск идеального места, желательно подробно изучить СанПиН 2.1.2.2631-10. В нем то и прописаны основные требования, предъявляемые Роспотребнадзором (СЭС) к салонам красоты. Так, свод правил гласит, что салон красоты нельзя открывать в подвальном помещении. Однако его можно открыть в заранее переоборудованной жилой квартире, предварительно переведенной под соответствующий вид разрешенного использования (то есть «под бизнес»).
Также запрещено открывать салон в зданиях, где отсутствует водопровод и канализация. Кроме этого, в салоне обязательно должна быть отдельная система вентиляции, не соединенная с жилыми помещениями.
Что же касается размера помещения, то основной критерий в данном случае – количество мастеров, которые будут работать в новом салоне. По нормам СЭС, на одно рабочее место отводится не менее 8 кв. метров. То есть на 50м2 может свободно поместится 5-6 мастеров. Конечно, стоит учитывать и необходимость в наличие комнаты ожидания, зоны ресепшена, комнаты консультаций для приобретения профессиональной косметики, уборной комнаты и складского помещения. На всё это следует выделить еще порядка 30 кв. м.
Аренда помещения площадью 60 — 80 м2 в Москве обойдется в 200 — 250 тыс. рублей. В регионах ситуация несколько «мягче» и такие площади будут стоить от 50 тыс. рублей в месяц. Но и доходы в провинции значительно ниже.