Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что изменится в отчётности с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Основное, что нужно сделать уже в декабре – это провести сверку расчетов с ИФНС, так как при переходе на ЕНП наверняка будут ошибки, которые в новом году исправить будет сложнее. Дело в том, что на конец декабря у каждого юридического лица и ИП есть дебетовое и кредитовое сальдо по каждому налогу. На 1 января они будут объединены, а общая сумма станет входящим остатком на едином налоговом счете налогоплательщика.
Новый ежемесячный расчёт по страховым взносам с 2023 года
Расчёт по страховым взносам (РСВ) станет ежемесячным и частично возьмёт на себя функции отчёта СЗВ-М, отменённого с 2023 года. С 2023 года изменится схема сдачи РСВ.
Страхователи ежемесячно будут отправлять в ФНС сведения о застрахованных лицах и суммы взносов, начисленных с доходов каждого физлица. Эта информация отражается в Разделе 3 РСВ — именно его следует сдавать по окончании каждого месяца.
По итогам кварталов страхователи будут сдавать полный отчёт РСВ со всеми разделами, подразделами и приложениями.
Срок сдачи нового РСВ перенесён с окончания месяца на 25-е число. Раздел 3 необходимо сдавать до 25-го числа по окончании месяца, а полную форму РСВ — до 25-го числа по окончании квартала.
Что такое сервис бухгалтерии для предпринимателя
Нередко начинающие предприниматели попадают в ловушку: ставят знак равенства между учетом, который ведет бухгалтер, и понятием «бухгалтерский учет». Услышав, что есть освобождение от бухгалтерского учета предпринимателей, некоторые думают, что «бумажной волокиты» будет мало, все силы и ресурсы будут отданы непосредственно бизнесу. Реальность же такова: ИП обязаны вести налоговый и другие виды учета и отчетности, уплачивать строго в обозначенные даты налоги и информировать об этом налоговую инспекцию.
С 2023 года налоги ИП необходимо переводить на Единый налоговый счет, корректировать сроки уплаты и сдачи отчетности, так как вводятся новые единые даты для всего массива налогов и отчетности. С 2023 года вводится новый режим налогообложения, меняется перечень отчетности в фонды, так как фонды объединяются. И это далеко не полный перечень нововведений.
3 года – максимальный срок жизни большинства предприятий ИП по данным Росстата.
Далее расскажем подробнее о том, как система налогообложения влияет на учет ИП, какие нововведения ждут предпринимателей в вопросе учета и отчетности в 2023 году, как сервис бухгалтерии для предпринимателя может облегчить жизнь.
Ключевые изменения для ИП с 2023 года
- Подача уведомления об исчисленном налоге. С 2023 года ФНС создаст каждому налогоплательщику единый налоговый счет. О том, какие средства на него отправлены, ИП будет необходимо уведомлять инспекцию. Потребуется подача уведомления об исчисленном налоге. По УСН и другим налогам, которые платятся авансом, еще до представления декларации, придется подавать в ИФНС уведомление об исчисленном налоге. Срок подачи уведомления — 25 число месяца, в котором должен быть уплачен налог или взнос.
-
Новые сроки уплаты и сдачи отчетности. Установлены единые сроки уплаты налогов и взносов и единые сроки подачи отчетности. Уплата налогов и взносов должна осуществляться не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. Срок представления расчетов: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным периодом.
✓ УСН: для ИП — не позже 25 апреля (ранее 30 апреля) года, следующего за отчетным. для организаций: — не позже 25 марта (ранее 31 марта) года, следующего за отчетным, Срок уплаты авансовых платежей по УСН перенесли на 28-е число месяца, следующего за истёкшим отчётным периодом.
✓ ЕСХН: срок представления декларации по ЕСХН – не позже 25 марта года, следующего за отчетным. срок уплаты налога — не позже 28 марта года, следующего за отчетным.
- Вводится единая форма отчетности по страховым взносам. Из-за слияния с 2023 года ПФР и ФСС меняется страховая отчетность. Появится новая отчетность, которая объединит в себе сведения из расчета 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3 и СЗВ-ТД. Отменяется обязанность по представлению расчета по форме 4-ФСС. Сведения о начисленных взносах «на травматизм» будут отражаться в новой единой форме отчетности.
- Изменится порядок уплаты страховых взносов для ИП (глав КФХ). С 2023 года ИП потребуется составлять одно платежное поручение на перечисление взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере, а второе – на перечисление взносов на ОПС с дохода выше 300 тыс. руб.
- Вводится запрет на применение УСН и ПСН для ювелирного производства и торговли. Производители ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, а также оптовые и розничные продавцы этих изделий с 2023 года лишаются права применения упрощенки и патента.
- Вводится новый налоговый режим АУСН, которым может воспользоваться ИП. На автоматической упрощенке (которую сначала хотели назвать онлайн-упрощенкой) не нужно будет самим считать налог, это сделает ИФНС на основе данных о доходах и расходах, полученных через онлайн-кассу, от банка, от самого плательщика. Вести КУДиР ИП на АУСН не нужно, ничего не придётся сдавать на автоматизированной упрощенке только предпринимателям, у которых нет работников, а также импортных и агентских операций по НДС.
Требования для применения АУСН:
- 60 млн рублей – максимальный доход за год,
- 150 млн руб. — общий объем основных средств,
- не более 5 человек – число занятых в компании, включая занятых по гражданско-правовым договорам.
Налоги и страхвзносы в ИФНС
Налогоплательщики на УСН должны ежегодно сдавать в ИФНС декларацию по спецрежиму. Сроки сдачи отчета в 2023 году поменяются:
- компании сдают декларацию не позже 25 марта года после отчетного. В 2023 году срок переносится, поскольку выпадает на выходной, — 27 марта;
- ИП сдают декларацию не позже 25 апреля года после отчетного. Срок в 2023 году не переносится, поскольку это рабочий день.
Налог на упрощенке нужно будет в 2023 году платить через единый налоговый платеж в следующие сроки:
- не позже 28-го числа месяца по окончании квартала — по ежемесячным авансам;
- не позже 28-го марта после отчетного года для юрлиц — по годовому налогу;
- не позже 28-го апреля после отчетного года для ИП — по годовому налогу.
Кроме налога по УСН компании должны платить земельный, транспортный и имущественный налог (по кадастровой стоимости), если у нее есть основания для их начисления. Для уплаты этих налогов также имеются регламентированные сроки, которые меняются в 2023 году.
Для ИП исчисление имущественных налогов производит ИФНС. Предприниматели платят эти налоги в те же сроки, как и физлица — не позже 1 декабря после расчетного года. Налоги уплачиваются один раз в год на основании уведомления, которые присылает ИФНС.
Кроме того, работодатели должны подавать в ИФНС различную отчетность в такие сроки в 2023 году:
- сведения персонифицированного учета — каждый месяц до 25-го числа после отчетного месяца;
- РСВ — ежеквартально не позже 25-го числа месяца после отчетного квартала;
- уведомления об НДФЛ — ежемесячно не позже 25-го числа о налоге, который удержан с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца; не позже 25 января о налоге, который удержан с 1 по 22 января; не позже последнего рабочего дня в году о налоге, который удержан с 23 по 31 декабря;
- уведомления о других налогах, в т.ч. авансовых платежах по УСН, о стахвзносах — до 25-го числа месяца уплаты;
- 6-НДФЛ — ежеквартально до 25-го числа месяца после отчетного квартала, ежегодно — до 25-го февраля года после отчетного.
Отчетность по страховым взносам с 2023 года
За страхователями в 2023 году будет сохранена обязанность по представлению в ИФНС расчета по страховым взносам, который необходимо представлять не позднее 20-го числа месяца, следующего за расчетным/отчетным периодом. То есть, расчет нужно будет представлять по итогам первого квартала, полугодия, 9 месяцев, а также года.
Расчет представляется по месту нахождения самой организации (месту жительства ИП) и по месту нахождения каждого подразделения, которому открыт банковский счет и которое выплачивает зарплаты сотрудникам. Конкретную форму и порядок сдачи нового расчета к концу текущего года утвердит ФНС России.
Расчет по страховым взносам будет считаться непредставленным в следующих случаях:
- при наличии ошибок в сведениях о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу любого из работников;
- при наличии ошибок в сведениях о базе для исчисления страховых взносов в пределах установленной предельной величины;
- при наличии ошибок в сведениях о сумме страховых взносов, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины;
- при наличии ошибок в базе для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу/сумме взносов по дополнительному тарифу;
- при несоответствии сумм одноименных показателей по работникам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов;
- при указании недостоверных персональных данных, идентифицирующих работника.
Если ИФНС выявит любое из указанных выше нарушений, она на следующий день после получения расчета (по бумажным расчетам – в течение 10 дней) проинформирует организацию или ИП о том, что расчет является непринятым. Получив из ИФНС такое уведомление, страхователь должен в 5-дневный срок устранить ошибки и представить в ИФНС новый расчет с правильными показателями.
Обязательные платежи на УСН без сотрудников
ИП на упрощёнке должен платить:
- Авансовые платежи по итогам трёх, шести и девяти месяцев и налог по итогам года. Налог и авансы платят с доходов или с разницы между доходами и расходами в зависимости от выбранного объекта налогообложения.
- Фиксированные страховые взносы за себя. В 2023 году это 45 842 руб., из них взносы на обязательное медицинское страхование – 9 119 руб., взносы на обязательное пенсионное страхование – 36 723 руб. Удобнее разделить годовую сумму на четыре части и платить поквартально, чтобы равномерно уменьшать налог за счёт этих взносов.
- 1% с выручки свыше 300 тысяч рублей. Это дополнительный взнос на пенсионное страхование. Причём не имеет значения, какой вариант УСН применяет ИП. Доп. взнос всегда считают с выручки без вычета расходов. В 2023 году максимум составит 257 061 руб., а с учётом фиксированных взносов – 302 903 руб.
Остальные налоги нужно платить лишь в том случае, если есть соответствующий объект налогообложения. От имущественного налога ИП на УСН освобождены при выполнении двух условий:
- ИП использует это имущество в предпринимательской деятельности;
- имущество не оценивается по кадастровой стоимости.
Сроки сдачи отчетности ИП на УСН с работников
Если индивидуальный предприниматель имеет наемных работников на основании трудового или гражданско-правого договора, тогда ему помимо отчетов за себя необходимо еще сдавать за работника, то есть как работодатель. И так рассмотрим какие отчеты необходимо сдавать ИП на УСН с наемными работниками:
| Вид отчетности или налогового платежа | Период, за какой сдается отчетность | Крайний срок подачи отчета в 2023 году |
| Отчет о среднесписочной численности наемных работников | За 2023 год | 21 января 2023 года |
| Отчет 2-НДФЛ если не удерживается налог | За 2023 год | 01 марта 2023 года |
| Отчет 2-НДФЛ в остальных случаях | За 2023 год | 01 апреля 2023 года |
| Отчет 6-НДФЛ | За 2023 года | 01 апреля 20109 года |
| 1-й квартал 2023 года | 03 мая 2023 года | |
| 1-ое полугодие 2023 | 31 июля 2023 года | |
| За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 31 октября 2023 года | |
| Расчет страховых взносов за наемного работника | За 2023 года | 30 января 2023 года |
| 1-й квартал 2023 года | 30 апреля 2023 года | |
| 1-ое полугодие 2023 | 30 июля 2023 года | |
| За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 30 октября 2023 года | |
| СЗВ-М | Отчет сдает каждый месяц до 15 числа следующего месяца, например за январь 2023 года необходимо отчитаться до 15 февраля 2023 года | |
| СЗВ-Стаж | За 2023 год | 01 марта 2023 года |
| 4-ФСС | За 2023 года | 21 января 2023 года, если на бумажном носителе;
25 января 2023 года, если в электронном виде |
| 1-й квартал 2023 года | 22 апреля 2023 года, если на бумажном носителе;
25 апреля 2023 года, если в электронном виде; |
|
| 1-ое полугодие 2023 | 22 июля 2023 года, если на бумажном носителе;
25 июля 2023 года, если в электронном виде. |
|
| За 9 месяцев 2023 года (с января по сентябрь) | 21 октября 2023 года, если на бумажном носителе;
25 октября 2023 года, если в электронном виде. |
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, причем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Новый порядок уплаты налогов
В статье 45.2 НК РФ регламентирован новый порядок уплаты ЕНП.
Важно! В 2023 году для ИП, оплачивающих налоги за себя (без работников), так и за нанятых сотрудников, будет доступно перечисление средств на ЕНС как в период сбора налогов, так и заблаговременно. Средства могут быть перечислены как официальным владельцем счета, так и третьими лицами.
Далее из средств, зачисленных на ЕНС, сотрудники НС будут осуществлять платежи в следующем порядке:
- недоимки (с учетом даты возникновения, сначала самые старые);
- налоги, страховые взносы, авансы и сборы (согласно календарю с изменениями 2023 года);
- различные пени;
- проценты;
- штрафы.
Какие штрафы предусмотрены для ИП за нарушение обязательств по уплате налогов и иных платежей?
За нарушение сроков подачи отчетности и уплаты налогов и взносов ИП несут ответственность в соответствии с законодательством РК.
Таблица 5. Штрафы за нарушение сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.
|
№ |
Суть нарушения |
Статья КоАП РК |
Предупреждение (при первом нарушении) |
Штраф (при повторном нарушении) |
|
1 |
Нарушение правил применения налогового режима |
ст. 270 |
+ |
15 МРП |
|
2 |
Непредставление налоговой отчетности в срок |
ст.272 |
+ |
30 МРП |
|
3 |
Неуплата или неполная уплата ОСМС и СО в срок |
ст.92-1 |
+ |
20% от суммы неперечисленных отчислений |
|
4 |
Неуплата или неполная уплата ОПВ в срок |
ст.91 |
+ |
20% от суммы неперечисленных отчислений |
|
5 |
Невыписка ЭСФ |
ст. 280-1 |
+ |
40 МРП |
|
6 |
Выписка ЭСФ с опозданием |
ст. 280-1 |
+ |
20 МРП |
|
7 |
Несвоевременная постановка на учет по НДС |
п.3 ст.269 |
— |
50 МРП |
Памятка по взносам за себя для предпринимателя
- Фиксированные платежи на 2022 год для ИП — это обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование.
- В 2022 году общая сумма взносов составляет 43 211 ₽ при доходах до 300 000 ₽.
- Дополнительный взнос предприниматель оплачивает, если получил доход за год свыше 300 000 ₽ — 1% от превышающей суммы.
- Взносы на медицинское и пенсионное страхование учитываются в налоге НДФЛ. Сумма зависит от системы налогообложения, на которой работает предприниматель.
- ИП не сдаёт отчётность по страховым взносам.
- Утверждены новые КБК для платёжных поручений. При заполнении квитанций необходимо руководствоваться приказом Минфина от 08.06.2021 № 75н в редакции от 22.02.2022.
- На официальном сайте Федеральной налоговой службы можно воспользоваться удобным калькулятором страховых взносов ИП.
- Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов и сборов. ЕНП для юридических лиц и ИП с 2023 года является обязательным. Нет бизнеса, который от него освобождён. Есть лишь платежи, которые под него не подпадают.
- В виде ЕНП нужно платить почти все налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы. Но есть платежи, которые в него не входят. Например, ЕНП не распространяется на взносы на травматизм, которые ежемесячно платят абсолютно все работодатели.
- Деньги, перечисленные в виде ЕНП, попадают на ЕНС. Оттуда их распределяет налоговая в особом порядке.
- Инспекции нужно сообщить о том, сколько налогов и взносов насчитала компания. Для этого помимо налоговой отчётности придётся подавать специальные уведомления. А в некоторых случаях — распоряжения на зачёт переплаты.
- В 2023 году действуют переходные положения — разрешено платить налоги и взносы по старым правилам, то есть индивидуальными платёжными поручениями, как раньше. Но если хоть раз подать уведомление по одному налогу, то старый способ уплаты больше применять будет нельзя, причём по всем платежам.
- Установлен единый срок подачи отчётных форм — 25 число, а также единый срок уплаты налогов — 28 число. Но это распространяется не на все обязательные платежи. И даже не на все платежи, входящие в ЕНП. Рекомендуем уточнять сроки в Налоговом кодексе.
- Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно будет вернуть. Возврат делают по заявлению в течение десяти рабочих дней.
А теперь давайте разбираться более подробно.
Что такое единый налоговый счёт
ЕНС — это спецсчёт компании в Казначействе. Единый налоговый счёт с 2023 года есть у каждого плательщика. На него будут зачисляться все суммы, переведённые в виде ЕНП. Когда настанет день уплаты налога, он спишется с ЕНС автоматически. Это очень приближённое описание новой системы — на самом деле всё сложнее, и есть много нюансов.
Единый налоговый счёт с 2023 года для ИП и организаций — это обязательное нововведение. Отказаться от перечисления налогов через него невозможно.
Как любой счёт, ЕНС состоит из приходной и расходной частей. В приходной части ЕНС отражаются все налоговые поступления, которые перечисляет компания. То есть все суммы, которые она отправит в бюджет в виде ЕНП.
В 2023 году зачисляться на налоговый счёт будут и другие суммы. Все платежи, направленные в рамках переходного периода по индивидуальным платёжкам, также попадут на ЕНС.
В расходной части этого счёта будет формироваться совокупная налоговая обязанность плательщика. Это все обязательства — налоги, сборы, взносы, пени, штрафы, проценты, госпошлины, — которые он должен заплатить на сегодняшний день.
Налоговый календарь на 2023 год
Календарь отчётности и внесения взносов на УСН считается одним из самых простых. Но, по мнению специалистов, он легче запоминается в качестве таблицы.
| Название платежа | Отчетный период | Крайний срок внесения платежа |
|---|---|---|
| Авансовый взнос | 1-ый квартал 2023 г. | 28.04.23 |
| Отчётность в налоговый орган | За 2022 г. | 25.04.23 |
| Годовой отчёт | За 2022 г. | 28.04.23 |
| Авансовый взнос | 1-ое полугодие 2023 г. | 28.07.23 |
| Авансовый взнос | 9 месяцев 2023 г | 30.10.23 |
| Фиксированные страховые платежи за себя | 2023 г. | 31.12.23 |
| Дополнительный платёж (если сумма прибыли превысила 300 тыс. руб.) | За 2022 г. | 01.07.23 |
Когда и куда нужно подавать заявление на получение патента
За 10 дней до начала деятельности предприниматель должен подать заявление по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@, в налоговую инспекцию по месту действия патента. В том случае, если место регистрации индивидуального предпринимателя и место осуществления им деятельности по патенту совпадают, заявление на применение ПСН можно подать вместе с документами на регистрацию ИП.
Заявление можно подать различными способами:
- лично или через своего представителя с нотариально заверенной доверенностью;
- по почте ценным письмом с описью вложения;
- по ТКС в электронном виде с электронной подписью.
Нюансы законодательства
Если же у ИП, регулярно действующего на спецрежиме налогообложения, имеются какие-либо дополнительные поступления, не связанные с предпринимательством, он будет обязан уплатить НДФЛ с этих заработков (как обычный гражданин).
Если с непредпринимательских доходов ИП подоходный налог не удерживался плательщиком этих доходов, сам предприниматель должен будет указать эти поступления в 3-НДФЛ и заплатить с них НДФЛ.
Обязательства по уплате НДФЛ и заполнению 3-НДФЛ также возникают у индивидуального предпринимателя в тех ситуациях, когда он утрачивает имеющееся право на работу по особому режиму налогообложения (например, реализует подакцизные товары).
Примеры непредпринимательских доходов ИП на спецрежимах, обязательно подлежащих обложению НДФЛ и, соответственно, отражению в 3-НДФЛ:
- реализация собственного имущества (движимого, недвижимого);
- лотерейный выигрыш;
- дивидендный доход;
- иные заработки или доходные поступления физлица, не связанные с предпринимательством.
Помимо указания налогооблагаемых доходов и вычисления налоговых обязательств, индивидуальный предприниматель вправе отражать налоговые вычеты в 3-НДФЛ.
Это касается любых разновидностей такого вычета – социального, имущественного, инвестиционного, профессионального. Как известно, частные предприниматели могут претендовать на НДФЛ-вычеты по тем же основаниям, что и любые другие граждане.
Таким образом, ИП на спецрежимах сдает 3-НДФЛ только по доходам, полученным от непредпринимательской деятельности, а также для получения вычетов.
Порядок заполнения декларации ИП на УСН без сотрудников
Декларация по УСН состоит из титульного листа и трех разделов. Заполнять все подряд не нужно. Каждый налогоплательщик заполняет свой набор разделов. ИП с базой «Доходы» заполняют все разделы декларации, кроме 1.2, 2.2. Раздел 2.1.2 заполняют те, кто платят торговый сбор, раздел 3 — получатели целевого финансирования.
ИП с базой «Доходы минус расходы» заполняют титульный лист, разделы 1.2, 2.2 и 3 (если есть целевое финансирование).
На каждом листе бланка указываются ИНН и КПП налогоплательщика, на титульном листе и в разделе 1 внизу ставится дата и подпись.
При составлении декларации учитывайте следующие моменты:
- лучше начинать заполнять со второго раздела, там формируются основные значения, а потом уже они вносятся в первый раздел;
- бланк отчета в бумажном виде заполняется синей, черной или фиолетовой ручкой, печатными буквами, страницы нужно нумеровать;
- исправления и зачеркивания недопустимо. Придется начинать заново на чистом бланке.