Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Германии для юридических и физических лиц в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пары могут воспользоваться правом подать совместную декларацию, добавив не облагаемый налогом минимум для каждого супруга. А если, например, один из супругов не работает в Германии, другой получает вычет на двоих.
Особенности налогообложения мигрантов
Обратите внимание, что если вы переедете в Германию, вы станете налоговым резидентом, который обязан платить подоходный налог в Германии.
Если мигрант живет в Германии и работает за границей, его доход облагается налогом в соответствии с законодательством ФРГ, и только в одной стране.
Эта процедура регулируется «Соглашением об избежании двойного налогообложения», заключенным между многими странами. Напомним, что такие соглашения Германия подписывала со всеми государствами бывшего Советского Союза.
Согласно этому документу, подоходный налог взимается только в той стране, резидентом которой является предприниматель. В договоре много нюансов, по которым вам могут проконсультироваться опытные юристы.
Ставки налога на наследство одинаковы по всей Германии. Они применяются к сбережениям, имуществу и другим ценным активам, полученным в наследство. Однако существует ряд льгот и исключений.
Размер налога на наследство зависит от отношений с умершим. Близкие родственники, такие как супруги и дети, могут не платить налоги с более высокой (не налогооблагаемой) суммы, чем более дальние родственники. Немецкая система налогообложения наследства устанавливает три категории отношений с умершим, которые затем сопоставляются с унаследованной суммой для определения взимаемого налога.
Необлагаемая налогом сумма для супруга, ребёнка или внука составляет 500000 евро, для брата/сестры, племянника/племянницы сумма составляет 20000 евро, после которой применяется 25% налог.
Налог на доход в Германии
Налоговый резидент Германии платит подоходный налог на весь доход, независимо от того, в какой стране он получен. Иностранец, имеющий ВНЖ и проживающей более 183 дней в году в Германии автоматически становится налоговым резидентом страны. Нерезиденты платят налог только на доход, который получен в Германии.
Декларации наёмных работников отправляет в налоговую службу работодатель. Остальные налогоплательщики самостоятельно подают свои декларации онлайн.
В каких случаях нужно обязательно подавать налоговую декларацию:
- Работа не по найму;
- Доход получен из-за границы;
- Развод, при условии что налогоплательщик или его бывший(ая) супруг(а) вступили в повторный брак в этом же году;
- Получено социальное пособие: по беременности и родам, на ребёнка или по безработице;
- Для подачи заявки на налоговые вычеты;
- Налоговая отправила письмо с просьбой прислать декларацию.
В Германии налогоплательщики подают декларацию ежегодно в местную налоговую инспекцию. Узнать, в какое именно отделение инспекции нужно предоставлять информацию о своих налогах, можно в муниципалитете по месту регистрации.
Надо ли уведомить налоговую об отъезде?
Впрочем, и без поправок, по действующему законодательству, нерезиденты, получающие доход от российской компании, должны уплачивать НДФЛ в 30% — такова позиция налоговой службы.
ФНС также добавляет:
Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрена обязанность для работодателя по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса своих сотрудников, а также не предусмотрена обязанность для физических лиц по уведомлению налоговых органов об изменении налогового статуса. Ответственность за исчисление и уплату НДФЛ несет налогоплательщик.
Получается, что отчитываться о смене статуса не надо, но налог надо платить исправно и в полном объёме под личную ответственность. В противном случае придётся возвращать недоимку.
Налоги в Германии 2022: особенности немецкой налоговой системы
Налоговая система Германии очень многогранна, она формировалась годами и насчитывает более 40 различных налогов и сборов для бизнеса и физических лиц. О некоторых из них, жители других стран, даже и не догадываются. Действительно, Германия имеет немало уникальных налогов, которые не встретишь больше нигде в мире.
В Германии пытаются продумать все максимально справедливо, например в период, когда страна воссоединилась, появился так называемый налог на солидарность, чтобы максимально уравнять благополучие по всей территории страны.
Одной из важных особенностей системы налогообложения Германии, является ее разделение на несколько уровней. В частности, налоги делятся на федеральные, земельные и налоги на уровне коммун. Процентная ставка устанавливается отдельно в каждом из регионов Германии. Чем богаче регион, тем больше налоговая нагрузка на его жителей и бизнес.
Также, разделяют на классы и само население Германии. Всего, население разделено на 6 классов.
- 1-й класс: одинокие личности, без детей;
- 2-й класс: одинокие лица, но с детьми (разведенные или такие, что не живут вместе с законным мужем / женой);
- 3-й класс: семейная пара, где работает только один;
- 4-й класс: пара, где оба работают;
- 5-й класс: семейная пара, где один из партнеров имеет доход выше среднего;
- 6-й класс: лица, работающие на двух работах или имеющие дополнительный доход.
Налог на доходы физических лиц
|
Доход |
Ставка |
|
Менее 9.984 евро |
0% |
|
9.985 — 58.596 евро |
от 14% до 42% |
|
58.597 — 277.825 евро |
42% |
|
более 277 826 евро |
45% |
Удерживаемый налог или налог на заработную плату — это налог, который ваш работодатель удерживает из вашей зарплаты. Если это ваш единственный источник дохода, вы не обязаны подавать налоговую декларацию.
Удерживаемый налог взимается с вашей зарплаты каждый месяц. При обсуждении заработной платы и условий трудового договора на новой работе важно помнить об этом вычете. Существует большая разница между вашей брутто-зарплатой и чистой зарплатой после уплаты налогов.
Удерживаемый налог включает налог на вашу зарплату (Lohnsteuer), взносы в национальное страхование, налоги на «пособия в натуральной форме», надбавку за солидарность и церковный налог: Социальные выплаты (Krankenversicherung, Rentenversicherung, Pflegeversicherung и Arbeitlosenversicherung).
Две новости – хорошая и плохая
Хорошая новость – в Германии можно совсем не платить налоги. Плохая – на практике, это несбыточная мечта. Как и большинство стран мира, Германия зафиксировала так называемую минимальную планку – от обложения резидент освобождается, если его годовой заработок составляет 9 тысяч евро (на человека в пересчете для семьи). Все что выше, будут облагать налогом. Чтобы стало еще понятнее, отметим: средняя заработная плата в Германии составляет в год от 42,648€ — в Мекленбурге – Передней Померании, до 63,353€ в Гессене.
Если дохода хватает, платить предложат Lohnsteuer или Einkommensteuer. И то, и другое – подоходный налог. Просто Lohnsteuer – это налог для служащих и рабочих по найму, а и Einkommensteuer – ставка для предпринимателей, фрилансеров, врачей (если есть своя практика) или налоговых консультантов с адвокатами.
Главный принцип – чем больше ты заработал, тем больше заплатишь. Это прогрессивная шкала налогообложения в действии. Разброс ставки довольно широкий – от 14% до 42%. Специальная ставки подоходного налога и вовсе достигает 45%.
Налоги на наследство и дарение
Получить жилье в Германии можно не только посредством покупки. Оно может перейти по наследству, существует также процедура дарения. Но в обоих случаях новый собственник должен будет отдать государству от 7 % до 50 %. Здесь ставка обусловливается классом налогоплательщика и стоимостью объекта.
Взносы при вступлении в наследство подлежат обязательной уплате в Германии. Однако исключения в этом вопросе имеются, хотя на практике они являются редким явлением. Так, например, можно ничего не платить, если жилая недвижимость переходит к жене или мужу покойного наследодателя либо к детям от родителей. Но помещение должно иметь площадь до 200 кв. м. Продать объект можно будет только через 10 лет, а также придется подтвердить, что завещавший сам проживал в этом месте до своей смерти.
Налог на доход физических лиц (Einkommenssteuer) уплачивается ежегодно и обязателен к уплате для всех, кто временно пребывает или постоянно проживает в Германии и является её резидентом. Нерезиденты платят налог только на доход, полученный на территории Германии. Декларации наемных работников отправляет в налоговую работодатель (в этом случае налог рассчитывается исходя из размера зарплаты за месяц). При расчёте суммы налога также имеют значение класс налогообложения, налоговые вычеты в связи с воспитанием детей, надбавка в поддержку солидарности и церковный налог, если налогоплательщик не отказался от его уплаты.
Все остальные налогоплательщики самостоятельно отправляют свои декларации в налоговую в электронном виде, используя специальную форму.
Владельцы собственного бизнеса и представители рабочих специальностей могут определить величину налогооблагаемого дохода на основании отчёта о доходах и расходах или при помощи бухгалтера своего предприятия.
В налогооблагаемый доход входят:
— доход, полученный в результате работы по найму (брутто);
— доход от предпринимательской деятельности;
— доход от сельскохозяйственной и лесохозяйственной деятельности;
— доход, полученный в качестве самозанятого;
— доход, полученный с капитальных активов;
— доход от аренды.
В налогооблагаемый доход не входят:
— часть пенсионного дохода, необлагаемая налогом при достижении налогоплательщиком возраста 64 лет;
— сумма вычетов, включая налоговые вычеты в связи с воспитанием детей;
— допустимые убытки за прошлые годы;
— особые расходы налогоплательщика, вычитаемые из налогооблагаемого дохода.
Во избежание двойного налогообложения индивидуальных предпринимателей и партнёрств во всех муниципалитетах за исключением крупных городов сумма уплаченного промыслового налога учитывается при уплате налога на доход.
Налогоплательщики, воспитывающие детей, имеют право на получение особого налогового вычета. В 2020 году его сумма равна 7 812 евро на ребёнка. Если родители ребёнка не проживают совместно или находятся в разводе, каждый из них имеет право на вычет в размере половины этой суммы (3 906 евро в 2020 году). Государство также выплачивает пособие на детей. Расчёт наиболее выгодного для налогоплательщика варианта производится автоматически при подаче налоговой декларации.
В число особых расходов налогоплательщика, исключаемых из налогооблагаемого дохода, входят расходы на здравоохранение и самостоятельное пенсионное обеспечение, а также алименты, выплачиваемые бывшему супругу в разводе, плата за обучение в частных образовательных учреждениях, пожертвования, членские взносы и траты на профессиональное образование, получаемое впервые.
В соответствии с Законом о пенсионном доходе (Alterseinkünftegesetz) от 2005 года часть пенсии, превышающая сумму базового вычета, равную 9 408 евро в год для одиноких пенсионеров и 18 816 евро в год для супругов, вышедших на пенсию, соответственно облагается подоходным налогом.
Регулярные выплаты, получаемые в рамках программ пенсионного страхования или накопления средств, не входят в состав налогооблагаемого дохода, если их получение предусмотрено на протяжении продолжительного времени, а не единовременным платежом. Освобождение от налога не распространяется на так называемые «пенсии Ристера», софинансируемые государством.
В случае отсутствия доходов налогоплательщики получают выплаты, замещающие доход, такие как пособия по безработице, болезни, материнское или родительское пособия, пособие для частично безработных или пособие при неплатежеспособности работодателя. Все эти выплаты не облагаются налогом, но учитываются при формировании прогрессивной ставки налога на доход.
Церковный налог (Kirchensteuer) платится в дополнение к налогу на доход воцерковлёнными католиками и протестантами Германии. В Баварии и Баден-Вюртемберге он равен 8% от суммы подоходного налога, в остальных федеральных землях – 9%.
В Германии используется прогрессивная шкала налога на доход. Ставка данного налога не едина для всех налогоплательщиков, а растёт сообразно уровню дохода. Для резидентов, чей налогооблагаемый доход не превышает 9 408 евро в год, ставка налога на доход равна 0%, от 9 408 до 57 051 евро в год – 14%, от 57 051 до 270 500 евро в год – 42%, больше 270 500 евро в год – 45%. Доход лиц, состоящих в браке, в целях налогообложения оценивается совместно.
Надбавка солидарности (Solidaritätszuschlag), введённая в целях сбора средств на восстановление земель бывшей ГДР, применяется ко всем налогам, имеющим отношение к получению каких-либо видов дохода, и составляет 5.5%. В случае если сумма надбавки в денежном выражении не превышает 952 евро в год (81 евро в месяц), её уплата не производится.
Одним из налогов в Германии для юридических лиц является корпоративный налог.
Корпоративный налог (налог на прибыль юридических лиц) (Körperschaftssteuer) в Германии взимается в соответствии с Законом о налоге с корпораций (KSTG) и Указаниям по взиманию налога с корпораций (KSTR).
Ставка налога, которым облагается прибыль компаний, равна 15% (к ней применяется надбавка солидарности, равная 5,5%). Кроме этого, также взимается промысловый налог на уровне муниципалитетов. Максимальная совокупная налоговая нагрузка может составлять 30%.
Декларации по корпоративному и промысловому налогу необходимо подавать до 31 июля года, следующего за годом уплаты этих налогов.
Авансовые платежи вносятся ежеквартально.
Корпоративным налогом облагаются:
— прибыли корпораций;
— инвестиционные доходы;
— доходы от прироста капитала.
Если штаб-квартира компании находится на территории Германии, доходы, полученные ею за рубежом, также облагаются корпоративным налогом.
Промысловый налог (Gewerbesteuer) – это налог на доход от предпринимательской деятельности. Его взимают власти того города или муниципалитета, где располагается предприятие. Промысловый налог относится к числу реальных налогов. Процедура уплаты этого налога регулируется Законом о промысловом налоге (GewStG). Налог обязателен к уплате всеми компаниями, получающими доход от коммерческой активности. Для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и товариществ предусмотрен вычет в размере 24 500 евро, для ассоциаций – в размере 5 000 евро. Для корпораций налоговые вычеты не предусмотрены.
Процентная ставка для определения основы исчисления промыслового налога составляет 3,5% и действует на всей территории Германии. Когда сумма основы для вычисления налога определена, полученное значение умножается на процентный показатель, принятый в конкретном муниципалитете, после чего ставка составляет от 7 до 14%.
Промысловый налог уплачивается авансовым платежом исходя из прогнозируемого уровня дохода. Налогоплательщик может дать согласие на безакцептное списание средств со своего счёта или оплатить налог банковским переводом. Если при подаче декларации по итогам финансового года выяснится, что сумма авансового платежа превышает сумму налога к уплате, налогоплательщик получит компенсацию.
Система налогов в Германии: особенности
Ответом на необходимость восстановления разрушенной войной экономики Германии стал комплекс реформ, проведенных Людвигом Эрхардом на должности министра хозяйства ФРГ.
Частью преобразований стали следующие сформулированные им положения, лежащие в основе функционирования системы налогообложения страны и в настоящее время:
— налоги должны быть по возможности минимальны;
— взимание налогов должно быть экономически целесообразным;
— налоги не должны препятствовать конкуренции;
— налогообложение должно соответствовать структурной политике, имея целью более справедливое распределение доходов;
— налогообложение должно основываться на соблюдении конфиденциальности налогоплательщика и коммерческой тайны;
— возможность двойного налогообложения должна быть исключена;
— величина налогов должна соответствовать объёму государственных услуг, получаемых гражданином, включая защиту его прав.
Следование этим принципам позволяет Германии оставаться страной с одной из наиболее устойчивых экономик мира.
Вместе с тем сравнительно высокий уровень налогов в Германии позволяет этой стране поддерживать высокий уровень социального обеспечения своих граждан.
Наемный рабочий и компания заключают договор, в котором указывается сумма зарплаты. Из нее уплачиваются налоги и разные соцсборы, которые здесь, как и во многих европейских государствах, большие. В Германии существует прогрессивная шкала налогообложения, поэтому, чем выше доходы, тем больше приходится отдавать в бюджет.
Таким образом, с официальной заработной платы и гражданин, и иностранец выплачивают подоходный и социальные взносы. Подоходный налог в Германии является основным источником пополнению госбюджета. В отличие от Российской Федерации, здесь он рассчитывается по прогрессивной шкале. Если каждый россиянин платит 13 процентов, то гражданин Германии – от 19 до 53%. Размер вычета зависит не только от дохода, но и от семейного положения. Сумма, не облагаемая сбором, для одиноких граждан составляет 5616 евро в год, а для пар, которые имеют официальный семейный статус, – 11232 евро. Если доход ниже установленного минимального, то взносы с него не платят. Физические лица и наниматель в обязательном порядке платят социальные сборы. 20% удерживается с заработка, и столько же платит организация.
1. Налоговый НЕрезидент — физическое лицо, которое находится в РФ менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. То есть если человек прожил в России меньше 183 дней за год — автоматически стал налоговым нерезидентом.
2. Выезд на лечение и обучение (и для выполнения работ на морских месторождениях углеводородного сырья до полугода) не учитывается при подсчете 183 дней.
3. Главное отличие налогового резидента от нерезидента — в размере налогов. Первый платит 13% с доходов в РФ, а второй — 30%.
4. О получении статуса налогового нерезидента уведомлять ФНС не нужно. Также ФНС не отслеживает, какие из уехавших граждан стали налоговыми нерезидентами. Но о смене статуса стоит рассказать своему начальству.
5. Если человек скроет от ФНС факт, что он стал налоговым нерезидентом — заплатит невзысканный налог, пеню за каждый день просрочки, а также штраф за непредоставление информации.
6. В 2022 году человек может работать по найму или договору ГПХ на российского работодателя, но при этом избежать налога в 30%, если нерезидент. Для этого заказчику из РФ в графе место получения дохода нужно указывать источник «заграница». В этом случае доход будет считаться как от иностранной компании. Если место получения дохода «Россия», то налог для нерезидента составит 30%.
7. Если человек часть года проработал в России со ставкой налога 13%, а потом уволился, переехал и стал налоговым нерезидентом — должен дополнительно доплатить 17% за каждый месяц работы в РФ.
8. Из страны можно уехать в статусе ИП на УСН или самозанятого и продолжать платить налоги в России по соответствующим ставкам.
9. Для налоговых нерезидентов не существует налоговых льгот. Если налоговый нерезидент обманет государство, получит льготы и его вычислят — заплатит штраф или лишится свободы на срок до 2 лет.
10. Налоговый нерезидент может продать движимое или недвижимое имущество без уплаты 30%-ного налога, если владеет первым в течение 3-х лет, а вторым — в течение 5.
11. Чтобы легализоваться в новой стране, нужно узнать ее налоговое законодательство. Кроме того, нужно уточнить о наличии системы по избежанию двойного налогообложения.
Подоходный налог в Германии: сколько платят за качество жизни
Обязательный взнос с личных доходов физических лиц и предприятий колеблется от 19 до 51%, он относится к категории совместных налогов.
В ФРГ есть совместные сборы. Часть из них поступает в федеральную казну, а другая часть – в местный бюджет (в переводе на язык административно-территориального деления России – уровень субъектов). Таких налогов не так много – помимо взносов с доходов сюда входят взносы за деятельность корпораций, оборот (НДС). Поскольку они имеют ключевое значение для бюджета страны, право устанавливать их принадлежит федеральному уровню власти.
Однако с подоходным сбором не все так просто. Он единственный из перечисленных выше поступлений в бюджеты, который распределяется между тремя уровнями, а не двумя.
Налоги и вычеты с зарплаты в Германии и в России
Ох, сколько крови пролито в комментариях, доказывая, где и сколько забирают от зарплаты! Дабы кровь не расплескивалась по всему блогу, хочу выделить специальное поле боя для этого – комментарии под этой статьей. А пока я поделюсь с вами своей точкой зрения и своими выкладками.
PS когда будете писать комментарии, постарайтесь обойтись без высказываний «вам простительно ничего не понимать потому что вы: гуманитарий/женщина/эльф/вас все равно не существует/собирательный образ/редакция из Ольгино и так далее, и тому подобное»
Налоговая ставка в размере 13%: «если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата…». То есть из причитающейся нам заработной платы у нас изымут подоходный налог в размере 13%, которые за нас переведет работодатель.
Налоговые агенты: «лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Большую долю среди всех налоговых агентов занимают организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями». «Исчисление сумм налога осуществляется налоговыми агентами исходя из всех подлежащих налогообложению доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога». Страховые коэффициенты могут меняться из года в год, назначаются они Правительством России.
При этом базой для расчета является заработная плата всех сотрудников – фонд заработной платы.
На 2017 года ставки следующие:
в страховую часть ПФР – 16% от фонда оплаты труда (если застрахованный старше 1967 года рождения – 22%);
в накопительную часть ПФР – 6% (если застрахованный старше 1967 года рождения, то взносы не платятся);
на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности – 2,9%;
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве (сумма зависит от класса профессионального риска); – Х
в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 5,1%. [1]
Налоговые вычеты: «претендовать на них может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%». «Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д .» «Возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога». Видов налоговых вычетов – море, но самое главное, что они реально работают и деньги возвращают.
Итого: 5,1% + 2,9%+22%+13% = 43%+Х и возможность налогового вычета
В нашем случае (работающий муж, неработающая жена, нет детей) с зарплаты моего мужа в общем будет заплачено: 43%+Х и наличие возможности вернуть часть затраченных денег, подав 3НДФЛ для получения налогового вычета. Но только 13% вычтут из брутто-зарплаты.
Основная информация с сайта ФНС.
Доход, необлагаемый налогом Grundfreibetrag. В 2017 году это 8820 евро для одиноких и 17 640 для семейных. [2]
Налоговые классы и Lohnsteuer
(Die Einkommensteuer wird zum Beispiel auf Einkünfte aus selbständiger Arbeit, Kapitalvermögen oder Renten erhoben. Lohnsteuer zahlen Arbeitnehmer auf ihren Arbeitslohn. Sie ist keine eigenständige Steuer, sondern eine Form der Einkommensteuer. Einkommensteuer zahlt grundsätzlich jeder, der in Deutschland Geld verdient.)
(то, что изымается с нашей заработной платы; аналогия российским 13%, только в большем размере): в каждой определенной жизненной и семейной ситуации у человека будет разный налоговый класс, а значит будет забираться различный процент от заработной платы. Размер Lohnsteuer варьируется от 14 до 42% и есть еще 45% для сверхбогатых. Чем выше та часть дохода, которая подвергается налогообложению, тем выше будет налоговая ставка.
1 налоговый класс: если вы одиноки и не имеете права на налоговые льготы как одинокий родитель. Если вы в разводе, длительно живущие раздельно супруги/сожители.
2 налоговый класс: одинокие родители, живущие одни.
3 налоговый класс: работники, состоящие в браке, а также сожители, совместно ведущие хозяйство могут выбрать данный налоговый класс, если их жена/муж/партнер/партнерша не работают или получают значительно меньше. Тогда неработающий/получающий меньше получит 5 налоговый класс.
4 налоговый класс: если в паре оба зарабатывают примерно одинаковое количество.
4 налоговый класс с Faktor: раз в год женатые или сожительствующие пары могут подать заявление на учет фактора (мультипликатора, который всегда меньше, чем 1, всегда 0,хх): тогда принимается во внимание общая, совместная сумма подоходного налога. В этом случае размер подоходного налога, уплачиваемый каждый месяц может более или менее соотносится с ежегодной выплатой подоходного налога этой парой.
5 налоговый класс: если один из женатой или сожительствующей пары имеет 3 налоговый класс.
6 налоговый класс: если у вас есть вторая, третья, четвертая работа.[3 стр.12-13] [4 стр.77]
Также есть такое понятие, как Einkommensteuertarif (§ 32a EStG), по которому и определяется то, какое количество налогов вы заплатите с налогооблагаемой части дохода (Wie viel Steuer auf das zu versteuernde Einkommen gezahlt werden muss, ergibt sich aus dem Einkommensteuertarif (§ 32a EStG). Er ist in einzelne Zonen, beginnend mit dem Grundfreibetrag, unterteilt). Он состоит из:
• Dem Grundfreibetrag, auf den keine Steuer entfällt
• Zwei linear-progressiven Zonen (von 14 % (Eingangssteuersatz) auf den Spitzensteuersatz von 42 %)
• Zwei Proportionalzonen
[4 стр. 67 и 79 ]
Интересно посмотреть данные по странам Евросоюза (брошюра “Einkommen- und Lohnsteuer” [4]), где приведены максимальные % ставки по Einkommensteuer на 2015 год. Напротив Германии – 47,48%. Самый маленький максимальный % у Болгарии – 10%, самый большой у Швеции – 56,99%.
На странице 5 есть круговая диаграмма «Die Einkommensteuer/Lohnsteuer: Stärkste Säule des deutschen Haushalts», где от числа всех различных налогов Einkommen- und Lohnsteuer занимает 37,7%. На инфографике на странице 8: «Starke Schultern tragen mehr», где приведены сведения на 2015 год, наглядно показан принцип прогрессивного налогообложения: так, те 25% населения, которые имеют доход от 50 327 евро в год на семью из двух человек должны будут внести в бюджет 77% от общих сборов подоходного налога.